Александр Водовозов, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России
Сумму утилизационного сбора плательщики определяют самостоятельно (п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81, п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291). В данной рекомендации рассмотрим, как рассчитать сбор и перечислить его в бюджет.
Чтобы рассчитать утилизационный сбор, нужно определить:
– базовую ставку сбора;
– специальный коэффициент.
Величину утилизационного сбора считайте по формуле:
| Сумма утилизационного сбора | = | Базовая ставка | × | Коэффициент |
Базовая ставка
Базовые ставки утилизационного сбора составляют:
20 000 руб. – для колесных транспортных средств, выпущенных в обращение на территории России, категории М1, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств указанной категории ();
150 000 руб. для:
– колесных транспортных средств категорий M2, M3, N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств указанных категорий;
– шасси колесных транспортных средств категорий N1, N2, N3, M2, M3;
– прицепов к колесным транспортным средствам;
172 500 – для самоходных машин и прицепов к ним.
Базовые ставки указаны в постановлениях Правительства от 26.12.2013 № 1291, от 06.02.2016 № 81.
Классификация транспортных средств по категориям приведена в приложении 1 к техническому регламенту Таможенного союза (ТР ТС 018/2011), утвержденному решением КТС от 09.12.2011 № 877.
Коэффициент
Величина коэффициента зависит от:
– возраста транспортного средства (новое или старше трех лет);
– категории транспортного средства;
– технически допустимой массы транспортного средства. Данные о массе указывают в одобрении типа транспортного средства (шасси) и ПТС (письма Минпромторга России от 27.03.2014 № 20-828, от 14.02.2014 № 20-345, доведены до налоговых инспекций письмами ФНС от 31.03.2014 № ГД-4-3/5751, от 28.02.2014 № ГД-4-3/3507);
– объема двигателя.
Коэффициенты можно посмотреть:
– по колесным транспортным средствам – в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291;
– по самоходным транспортным средствам и прицепам к ним – в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
Для плательщиков, которые не относятся к крупнейшим производителям, конкретный срок уплаты утилизационного сбора не установлен. Однако сбор нужно заплатить до выпуска транспортного средства в обращение (до оформления ПТС или электронного паспорта). То есть импортеры платят сбор до окончания таможенного оформления. А производители – до момента продажи. Без отметки об уплате сбора зарегистрировать технику не удастся.
Крупнейшие производители должны заплатить сбор в течение 45 календарных дней с даты представления расчета в налоговую инспекцию. А за III квартал – в течение 90 календарных дней, следующих за кварталом.
Такой порядок предусмотрен пунктом 22 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, пунктом 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
Если крупнейший производитель не заплатит сбор или заплатит не в полном объеме, налоговая инспекция взыщет платеж принудительно. Порядок взыскания тот же, что и для налогов (гл. 8, 10, 11 НК, п. 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81, п. 23 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291).
Импортеры платят утилизационный сбор на таможне. Кроме того, на таможне должны заплатить сбор владельцы транспортных средств, которые были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Сбор придется заплатить, если действие этой процедуры закончилось и транспортные средства поместили под другую таможенную процедуру, кроме реэкспорта (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81).
При этом код бюджетной классификации (КБК) зависит от того, из какой страны ввозится техника.
| Наименование платежа | КБК |
| Утилизационный сбор за колесные транспортные средства (шасси и прицепы к ним), ввозимые в Россию из любых стран, кроме Белоруссии | 153 1 12 08000 01 1000 120 |
| Утилизационный сбор за колесные транспортные средства (шасси и прицепы к ним), ввозимые в Россию из Белоруссии | 153 1 12 08000 01 3000 120 |
| Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в Россию из любых стран, кроме Белоруссии | 153 1 12 08000 01 3020 120 |
| Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в Россию из Белоруссии | 153 1 12 08000 01 3030 120 |
Полный перечень реквизитов для уплаты взноса можно найти на сайте таможни.
Российские производители транспортных средств и покупатели на территории России платят утилизационный сбор в налоговые инспекции (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81).
КБК для уплаты утилизационного сбора установлены в приложении 11 к приказу Минфина от 1 июля 2013 № 65н и приведены на официальном сайте ФНС.
| Наименование платежа | КБК |
| Утилизационный сбор за колесные транспортные средства (шасси и прицепы к ним), произведенные в России | 182 1 12 08000 01 2000 120 |
| Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, произведенные в России | 182 1 12 08000 01 6000 120 |
После уплаты сбора нужно подтвердить, что вы правильно его рассчитали и действительно перечислили в бюджет. Для этого сдайте подтверждающие документы на таможню или в налоговую инспекцию. Если сбор рассчитан правильно и оплата поступила в бюджет, вам сделают отметку в ПТС. Если транспортное средство освобождено от утилизационного сбора, в ПТС укажут основание для освобождения. Об этом сказано в пункте 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81, пункте 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291.
Перед таможенным оформлением транспортного средства надо подтвердить уплату утилизационного сбора. Для этого представьте на таможню:
Это предусмотрено пунктом 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81, пунктом 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291.
По колесным транспортным средствам, самоходным машинам и прицепам к ним, которые указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291 , перечне, утвержденном постановлением Правительства от 06.02.2016 № 81, документы нужно представить в течение 15 дней с момента:
– выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
– фактического пересечения государственной границы России и (или) пределов территорий, которые находятся в юрисдикции России, – если ввоз в Россию колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним не декларируют.
Если документы не представлены в срок, таможня начислит пени за неуплату утилизационного сбора. Пени рассчитают за каждый календарный день просрочки представления документов.
Это предусмотрено пунктом 11.2 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291, и пунктом 11.1 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 06.02.2016 № 81.
Таможня проверит, правильно ли рассчитан сбор, и удостоверится в том, что он поступил в бюджет на соответствующий КБК. Если нарушений не обнаружат, в ПТС в разделе «Особые отметки» сделают отметку «Утилизационный сбор уплачен. ТПО №___» либо направят сведения администратору для внесения в электронный паспорт. Об этом сказано в пунктах 12, 13, 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, пунктах 13, 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81, пункте 52 Порядка, утвержденного приказом от 23.06.2005 МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134.
Если в течение трех лет с момента ввоза транспортного средства таможня установит, что сбор уплачен не полностью, об этом информируют плательщика в течение 10 рабочих дней. Если доначисленный сбор не будет уплачен в течение 20 календарных дней со дня получения такой информации, сбор взыщут в судебном порядке. Об этом сказано в пункте 15.1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, пункте 17 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
Чтобы подтвердить уплату утилизационного сбора, в течение трех рабочих дней после его уплаты представьте в налоговую инспекцию:
1. Расчет суммы утилизационного сбора по форме (в зависимости от того, за какое транспортное средство платите сбор):
– утвержденной приказом ФНС от 24.10.2016 № ММВ-7-3/577 – по колесным транспортным средствам;
– утвержденной приказом ФНС от 24.10.2016 № ММВ-7-3/578 – по самоходным машинам и прицепам к ним.
2. Бланки паспортов на транспортные средства – для производителей (кроме случаев, когда на транспортные средства оформляют электронные паспорта).
3. Паспорта (дубликаты паспортов) на транспортные средства – для тех, которые приобретает транспортные средства у лиц, освобожденных от уплаты сбора или не уплативших сбор.
4. Копии документов:
– одобрений типа транспортного средства (одобрений типа шасси);
– сертификатов соответствия и (или) деклараций о соответствии;
– свидетельств о безопасности конструкции транспортного средства и (или) заключений технических экспертиз;
– товаросопроводительных документов (при наличии).
Если есть копии одобрения типа транспортного средства (шасси), сертификат соответствия представлять не обязательно (п. 5 письма Минпромторга России от 27.03.2014 № 20-828).
5. Документы, подтверждающие приобретение транспортного средства в России.
6. Копии паспортов на базовые транспортные средства, по которым утилизационный сбор был уплачен и которые плательщик достроил, реконструировал и т. п. Документы представьте, если на достроенные транспортные средства выдают новые паспорта. Если на базовые колесные транспортные средства был оформлен электронный паспорт, представьте сведения об уникальном номере этого документа.
7. Копии платежек об уплате утилизационного сбора.
8. Заявление о зачете – если погашаете задолженность по утилизационному сбору зачетом. Заявление подайте по форме, приведенной в приложении 3 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, или в приложении 3 к правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
9. Решение о зачете утилизационного сбора в счет его предстоящей уплаты и его копию (если такое решение есть). Форма решения приведена в приложении 2 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, или в приложении 2 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
10. Копии документов, подтверждающих полномочия представителя, если правильность расчета сбора подтверждаете не лично.
Такой порядок предусмотрен пунктом 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, пунктом 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
После проверки налоговые инспекторы проставят в ПТС отметку об уплате утилизационного сбора (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81).
Организации, которые признаются крупнейшими производителями, отчитываются перед налоговой инспекцией в особом порядке.
Начнем с того, что, в отличие от остальных плательщиков, крупнейшие производители самостоятельно:
– проставляют штампы об уплате утилизационного сбора в бланках ПТС и ПСМ. Форма штампа утверждена приказом ФНС от 09.07.2014 № ММВ-7-3/367;
– вносят сведения в электронный паспорт (если он оформляется).
После этого крупнейший производитель представляет в налоговую инспекцию:
– расчет утилизационного сбора в электронной форме по ТКС;
– копии одобрений типа транспортного средства (одобрений типа шасси), копии сертификатов соответствия и (или) деклараций о соответствии;
– копии паспортов, выданных на колесные транспортные средства (шасси) или прицепы к ним до модернизации. Эти документы нужны, если после модернизации на транспортные средства выдаются новые паспорта.
Срок подачи документов:
– для крупнейших производителей колесных транспортных средств – в течение двух рабочих дней после выдачи паспорта;
– для крупнейших производителей самоходных машин – не позднее последнего дня квартала, в котором был выдан паспорт.
Если на колесные транспортные средства (шасси) или прицепы к ним оформляют электронные паспорта, то в течение двух рабочих дней после оформления крупнейший производитель представляет:
– расчет утилизационного сбора в электронной форме по ТКС;
– уникальные номера электронных паспортов на базовые колесные транспортные средства, по которым утилизационный сбор был уплачен раньше и которые плательщик достроил, реконструировал и т. п. Эти сведения предоставляют, если на достроенные транспортные средства оформляют новые электронные паспорта.
Налоговая инспекция направит электронную квитанцию о приеме расчета или уведомление об отказе в приеме. Отказать в приеме могут по следующим причинам:
– расчет не соответствует формату, определенному ФНС;
– на расчете отсутствует электронная подпись либо она не соответствует требованиям законодательства;
– расчет направлен не по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.
Принятый расчет инспекторы проверят. Если выявят ошибки – направят об этом сообщение в электронной форме в течение 30 дней со дня сдачи расчета. Организация должна устранить все ошибки и повторно направить расчет в течение пяти дней с даты, когда получила сообщение о выявленных ошибках.
Такой порядок предусмотрен пунктами 19–23 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291, пунктами 21–24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 № 81.
