Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета установлен в статье 417 НК, а для участников простого товарищества и при торговле через посредников – в статье 417.1 НК.
Ставка устанавливается в целом на торговый объект или на 1 кв. м торговой площади (читайте подробнее о ставках).
При торговле через стационарные торговые объекты без торговых залов, нестационарные торговые объекты, стационарные торговые объекты с торговыми залами с площадью не больше 50 кв. м и при развозной (разносной) розничной торговле соблюдается равенство:
| Торговый сбор | = | Ставка на торговый объект |
|---|
| Торговый сбор | = | Ставка на 1 кв. м торговой площади | × | Площадь |
|---|
Первый способ применяется, если организация или ИП самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Второй способ – если организация или ИП не подали в инспекцию уведомление и поставлены на учет на основании сведений, собранных уполномоченным ведомством (в Москве – Департаментом экономической политики и развития города Москвы). В обоих случаях сумма торгового сбора, подлежащая уплате в бюджет, должна быть идентична.
Результаты расчета торгового сбора отражаются в уведомлениях о постановке на учет. Правильность расчета контролируют налоговые инспекции. Обнаружив ошибку, инспекция предложит плательщику сбора в течение пяти дней исправить уведомление или представить пояснения.
Если плательщик сборов не внесет исправления или не представит пояснения, инспекция направит запрос в уполномоченное ведомство для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении (письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229).
Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.
2. Ставки на 1 кв. м торговой площади и площади розничного рынка. Ставка торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала, а организации торговли через розничные рынки – в расчете на 1 кв. м площади рынка (ст. 415 НК).
ставка торгового сбора для розничных рынков ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 415 НК).
На 2020 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,379 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Ставки торгового сбора по другим видам торговой деятельности не индексируются.
Размер показателя плательщики торгового сбора определяют в том же порядке, что и при ПСН (п. 5 ст. 415 НК).
К площади торгового зала относят также арендуемую часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживают покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Для розничных рынков при расчете торгового сбора учитывается вся площадь рынка. В нее включаются и те площади, которые не используются для торговли, но указаны в правоустанавливающих документах.
Например, площади, отведенные для парковок или размещения подсобных помещений (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Торговый сбор нужно платить каждый квартал (ст. 414 НК). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.
Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым кварталом (п. 2 ст. 417 НК). Когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, торговый сбор нужно перечислить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
В случае ликвидации организации нужно руководствоваться общими правилами уплаты налогов и сборов.
Если организация или ИП ведут торговую деятельность без уведомления о постановке на учет, их могут привлечь к уплате торгового сбора принудительно (читайте подробнее о принудительной постановке на учет).
Список объектов торговли, предположительно используемых для облагаемой торговым сбором деятельности, публикуют на сайте уполномоченного ведомства (в Москве – департамента экономической политики и развития Москвы).
Через 20 календарных дней после публикации ведомство в пятидневный срок оформляет акт, к которому прикладывает информацию о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором. Документы направляют в ИФНС и по адресу организации либо предпринимателя, которые используют объект для торговли.
На основании полученных данных налоговая инспекция поставит на учет плательщика торгового сбора и выставит требование об уплате торгового сбора, пеней и штрафа.
Срок подготовки требования отличается от общего срока оформления требований о погашении недоимки по налогам, который установлен пунктом 1 статьи 70 НК и составляет три месяца.
Требование об уплате торгового сбора инспекция должна предъявить не позднее чем через 30 рабочих дней после того, как получит сведения от уполномоченного ведомства (п. 3 ст. 417 НК).
По общему правилу исполнить требование об уплате торгового сбора нужно в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК). Однако это правило не применяется, если срок, указанный в требовании, наступает раньше, чем срок, установленный для уплаты торгового сбора пунктом 2 статьи 417 НК.
Например, если в требовании об уплате торгового сбора за I квартал 2020 года указан срок его исполнения 15 апреля, организация, получившая требование, может перечислить торговый сбор до 27 апреля 2020 года. Нарушением это считаться не будет.
Такой порядок разъяснен в письме ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229. Подробнее об уплате налогов (сборов) по требованиям налоговых инспекций смотрите Как взыскивается недоимка по налогам.
Если торговый сбор перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени. Пени считают по правилам, установленным в статье 75 НК. Читайте подробнее о расчете пеней.
Платежные поручения на перечисление торгового сбора оформляйте в соответствии с положением ЦБ от 19.06.2012 № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
