Как провести независимую оценку квалификации сотрудников и учесть расходы на нее
Как устанавливать цены на лекарственные средства в соответствии с законодательством

Как провести независимую оценку квалификации сотрудников и учесть расходы на нее

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

 

В этой рекомендации – пошаговый алгоритм для независимой оценки квалификации сотрудников. Что прописать в локальных документах, как получить согласие человека и нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на стоимость оценки. Также подробно про бухучет и налоги для общего режима, упрощенки и ЕНВД.

Как проводят независимую оценку квалификации

 

Порядок независимой оценки квалификации сотрудников и претендентов на вакансию прописан в Законе от 03.07.2016 № 238-ФЗ. Саму оценку проводят специальные организации, у которых есть на то разрешение – центры оценки квалификаций (ЦОКи). Делают они это в форме экзамена по правилам, которые утверждены постановлением Правительства от 16.11.2016 № 1204. Совет по профессиональным квалификациям финансового рынка разместил на своем официальном сайте список организаций, рекомендованных в качестве ЦОКов. Например, пройти независимую оценку квалификации для бухгалтеров можно в ЦОК «Актион группа Главбух».

Как работодателю направить сотрудников и соискателей на профэкзамен? Вот пошаговая инструкция.

 

Шаг 1. Закрепите в локальных актах условия и порядок профэкзамена

Чтобы направить сотрудника или соискателя на профэкзамен, такая возможность должна быть закреплена в локальных актах работодателя. Для этого в трудовом (коллективном) договоре или дополнительном соглашении к нему пропишите условия и порядок проведения независимой оценки квалификации.

Например, в коллективном договоре сделайте запись: «Соискателей на должность главного бухгалтера направлять в центр оценки квалификаций на экзамен по профстандарту “Бухгалтер”, утвержденному приказом Минтруда России от 22 декабря 2014 № 1061н, за счет работодателя». Это следует из части 2 статьи 196 ТК.

 

Шаг 2. Решите, кого отправить на независимую оценку

В общем случае на независимую оценку квалификации можно направить любого сотрудника или соискателя на вакансию. Работодатель вправе решить сам. Например, локальным актом можно утвердить перечень должностей, профессий или специальностей работников, которых будут направлять на независимую оценку квалификации. В перечень можно включить всех сотрудников, для кого обязательны требования профстандартов, а также работников, чья профессиональная некомпетентность может нанести материальный ущерб работодателю и причинить вред здоровью людей. Это следует из статьи 196 ТК.

Шаг 3. Получите от сотрудника или соискателя согласие

Направить сотрудника или соискателя на экзамен по оценке квалификации можно только с его письменного согласия. Оформите такое согласие в произвольном виде. Это установлено частью 2 статьи 196 ТК и частью 2 статьи 4 Закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ.

Шаг 4. Выберите ЦОК и направьте сотрудника на экзамен

Для этого:

  • заключите договор с организацией – центром оценки квалификаций;
  • заключите договор о независимой оценке квалификации с самим сотрудником. Утвержденной формы договора нет, поэтому составьте его в произвольной форме (ч. 2 ст. 197 ТК);
  • издайте приказ о направлении на профэкзамен.

Например, пройти независимую оценку квалификации для бухгалтеров можно в ЦОК «Актион группа Главбух».

Шаг 5. Расскажите сотруднику или соискателю, какие документы ему взять на экзамен

Сотрудник или соискатель представляет в центр оценки квалификаций:

  • письменное заявление с указанием квалификации, по которой он хочет пройти профэкзамен, и согласие на обработку персональных данных. Образец заявления утвержден приказом Минтруда от 02.12.2016 № 706н. Заявление он подает лично, через законного представителя или в электронном виде через Интернет;
  • копию паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
  • иные документы, необходимые для экзамена в зависимости от квалификации и профстандарта.

Об этом говорится в пункте 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 16.11.2016 № 1204.

Центр оценки квалификаций в течение 10 календарных дней после получения комплекта документов согласовывает с работодателем дату, место и время профессионального экзамена, если его проводят по направлению работодателя. Если инициатор оценки квалификации – сам сотрудник или соискатель, ЦОК согласовывает с ним дату, место и время проведения экзамена. Это предусмотрено в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 16.11.2016 № 1204.

Профессиональный экзамен оценки квалификации состоит из теоретического и практического этапов. Экзамен проводит очно экспертная комиссия. На экзамене используют оценочные средства, которые разрабатывает совет по профквалификациям по каждой квалификации (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.11.2016 № 1204). Оценочные средства представляют собой комплекс заданий и критериев оценки.

Пример экзамена по квалификации «Бухгалтер». Первая часть экзамена – теоретический этап – состоит из 40 тестовых вопросов. Вопросы соответствуют параметрам оценки, указанным в оценочных средствах. Тестирование идет 90 минут. Экзамен сдан, если соискатель верно ответил на 70 процентов вопросов теста. Если соискатель превысит лимит времени, система сообщит об этом и тестирование закончится. Экзамен не сдан.

Вторая часть экзамена – практическая задача. На нее отводят 120 минут. Критерием выполнения задания является соответствие его ключу, который находится в составе оценочного средства у квалификационной комиссии.

Шаг 6. Сделайте копию документа об экзамене

Результат экзамена экспертная комиссия ЦОК оформляет протоколом и отправляет его в совет по профквалификациям не позднее семи календарных дней после экзамена. Совет не позднее 14 календарных дней после экзамена:

  • проверяет, обрабатывает и признает результаты независимой оценки квалификации;
  • принимает решение о выдаче центром оценки квалификаций свидетельства о квалификации или заключения о прохождении профессионального экзамена;
  • направляет в автономную некоммерческую организацию «Национальное агентство развития квалификаций» информацию о свидетельствах о квалификации и заключениях о прохождении профессионального экзамена для внесения в реестр сведений о проведении независимой оценки квалификации.

Центр оценки квалификаций не позднее 30 календарных дней с даты, когда провели экзамен, на основании решения совета по профквалификациям выдает:

  • свидетельство о квалификации, если экзамен сдан;
  • заключение о прохождении профессионального экзамена с рекомендациями, если экзамен не сдан.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 15–17 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 16.11.2016 № 1204.

Со свидетельства (заключения) снимите копию и приложите к личному делу сотрудника.

Шаг 7. Подайте жалобу, если итог экзамена не устраивает

Работодатель, сотрудник или соискатель на вакансию вправе подать жалобу в апелляционную комиссию совета по профессиональным квалификациям. Основанием для жалобы может быть:

  • несогласие с результатами профессионального экзамена;
  • несоблюдение установленного порядка проведения экзамена;
  • нарушение сроков выдачи свидетельства о квалификации. А также несоответствие бланка свидетельства о квалификации и приложений к нему установленной форме;
  • отсутствие информации о выданном свидетельстве о квалификации в реестре сведений о проведении независимой оценки квалификации.

Об этом сказано в статье 4 Закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ.

Если решили подать жалобу, то сделайте это в течение 30 календарных дней с даты, когда вам сообщили о результатах экзамена. Жалобу направьте лично, по почте, по факсу или по электронной почте через Интернет.

В жалобе укажите:

  • причину обращения в комиссию;
  • Ф. И. О., почтовый адрес, адреса электронной почты, номера контактных телефонов;
  • копию свидетельства о квалификации или заключения о прохождении профессионального экзамена.

Комиссия примет решение по жалобе в течение 60 дней со дня регистрации жалобы. Решение комиссия отправляет в центр оценки квалификаций, а также заявителю по почте.

Шаг 8. Проверьте свидетельство по реестру

Сведения из свидетельства о квалификации Национальное агентство развития квалификаций внесет в реестр. Сделает оно это самостоятельно. Работодателю делать ничего не нужно. Порядок формирования и ведения реестра утвержден приказом Минтруда от 15.11.2016 № 649н. Такой реестр имеет общий доступ для организаций и граждан, поэтому работодатель всегда может проверить свидетельство.

 

Какие предоставить гарантии и компенсации

 

Работодатель обязан предоставить определенные гарантии сотруднику, которого направил на независимую оценку его квалификации. А именно:

  • сохранить его должность и выплатить средний заработок, если оценку квалификации проводили с отрывом от работы;
  • оплатить расходы как при служебной командировке, если экзамен проходил в другой местности;
  • оплатить стоимость самого экзамена. Эту гарантию работодатель предоставляет и претенденту. При этом не важно, сдал экзамен сотрудник (претендент) или нет.

Это следует из статей 187, 196 ТК.

 

Бухучет

 

Стоимость экзамена включите в состав расходов по обычным видам деятельности. Не важно, сдал человек экзамен или нет (п. 5 ПБУ 10/99). В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник (открыта вакансия) и какие функции он выполняет, расходы на оценку его квалификации отразите проводками:

Дебет 20 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) основного производства;

Дебет 23 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) вспомогательного производства;

Дебет 25 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) общепроизводственного назначения;

Дебет 26 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) общехозяйственного назначения;

Дебет 29 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) обслуживающих производств;

Дебет 44 Кредит 76
– списаны расходы на независимую оценку квалификации сотрудника (претендента на вакансию) отдела продаж.

Услуга по проведению независимой оценки квалификации сотрудника или претендента на вакансию облагается НДС по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 164 НК). Сумму налога, которую ЦОК выделил в расчетных документах, отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 76
– учтен НДС со стоимости услуги по проведению независимой оценки квалификации сотрудника или претендента на вакансию.

 

НДФЛ и страховые взносы

 

С платы за профэкзамен НДФЛ не платите. Такой доход сотрудника не облагается налогом по пункту 21.1 статьи 217 НК.

Страховые взносы на стоимость независимой оценки квалификации сотрудников не начисляйте. Это разновидность расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. Так предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 НК, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184).

 

Общий режим

 

Налог на прибыль

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включите только стоимость независимой оценки квалификации сотрудника, с которым есть трудовой договор. Соответственно затраты на экзамен претендента при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК).

Чтобы списать расходы на независимую оценку квалификации сотрудника, подготовьте:

  • трудовой договор с сотрудником;
  • договор с ЦОК;
  • документ об экономической целесообразности затрат. Например, приказ о направлении на профэкзамен;
  • документ о том, что услугу фактически оказали. Например, акт об оказании услуги;
  • копию свидетельства о квалификации или заключение о прохождении профессионального экзамена с рекомендациями.

Это следует из пункта 1 статьи 252, пункта 3 статьи 264 НК.

При методе начисления затраты на независимую оценку квалификации сотрудника включите в состав прочих в том отчетном периоде, в котором услуга фактически оказана. Ориентируйтесь на дату документа, который это подтверждает. Например, на дату акта об оказании услуги. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК.

При кассовом методе такие расходы учтите только после оплаты. Факт оплаты подтвердите, например, платежным поручением, квитанцией к приходному кассовому ордеру и т. п. Это следует из пункта 3 статьи 273 НК.

 

НДС

 

Входной НДС со стоимости оценки квалификации сотрудника примите к вычету, если:

  • стоимость услуг отразили в бухучете на основании первичного документа (например, акта об оказании услуг);
  • сотрудник, который прошел обучение, занят в деятельности организации, облагаемой НДС;
  • есть счет-фактура.

Такие требования в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК.

В бухучете предъявленный к вычету НДС отразите проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по расходам на оценку квалификации сотрудника.

Входной НДС со стоимости оценки квалификации претендента на вакансию принять к вычету нельзя. Налог отнесите на расходы в составе самой услуги. В бухучете сделайте проводку в зависимости от того, в каком подразделении открыта вакансия:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19
– входной НДС по расходам на оценку квалификации претендента на вакансию списан в расходы.

 

УСН

 

Если платите УСН с доходов, то стоимость независимой оценки квалификации сотрудника списать не удастся. При таком объекте налогообложения расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК).

Платите УСН с разницы между доходами и расходами? В составе расходов, которые уменьшают налоговую базу, можете учесть стоимость независимой оценки квалификации штатных сотрудников. Затраты на профэкзамен соискателя, с которым еще нет трудового договора, не признавайте.

Чтобы списать расходы, подготовьте:

  • трудовой договор с сотрудником;
  • договор с ЦОК;
  • документ об экономической целесообразности затрат. Например, приказ о направлении на профэкзамен;
  • документ о том, что услугу фактически оказали. Например, акт об оказании услуги;
  • копию свидетельства о квалификации или заключение о прохождении профессионального экзамена с рекомендациями;
  • документы на оплату профэкзамена. Например, платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Дело в том, что при расчете единого налога затраты на независимую оценку квалификации сотрудников можно учесть только после оплаты.

Это следует из пункта 1 статьи 252, подпункта 33 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17, пункта 3 статьи 264 НК.

 

ЕНВД

 

Расходы на независимую оценку квалификации сотрудников и претендентов на вакансию не влияют на расчет ЕНВД. Единый налог платят с вмененного дохода, на расчет которого расходы не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК).

Добавить комментарий

Закрыть меню