Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

По итогам года ИП представляют декларацию 3-НДФЛ, в которой самостоятельно исчисляют общую сумму налога. В этой рекомендации – как правильно заполнить и подать декларацию в инспекцию.

Кто сдает

Предприниматели на общей системе налогообложения обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Причем неважно, были у коммерсанта доходы и движение по счету в течение года или нет – декларацию 3-НДФЛ надо сдать в любом случае. Единая налоговая упрощенная декларация ее не заменяет. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 (доведено до сведения инспекций письмом ФНС от 09.11.2015 № БС-4-11/19548).

По какой форме сдавать

Форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. По данной форме отчитывайтесь за 2018 год и последующие отчетные периоды.

Когда сдавать

Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК).

Если прекращаете деятельность в качестве предпринимателя до окончания года, декларацию сдайте не позже пяти дней с даты регистрации в ЕГРИП прекращения деятельности (п. 3 ст. 229 НК, письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114).

Сдавать декларацию необходимо и в том случае, если у предпринимателя за истекший год доходов не было вообще либо они были меньше, чем расходы (ст. 229 НК). Освобождения от подачи нулевой декларации НК для предпринимателей не содержит.

Куда сдавать

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК).

Как сдать

Налоговую декларацию предприниматели вправе сдать в инспекцию:

• на бумаге (лично, через уполномоченного представителя или по почте). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Об этом сказано в пунктах 3 и 4 статьи 80 НК.

Какие разделы включить

В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2;
• приложение 3.

Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

Как заполнить

Правила заполнения декларации по форме 3-НДФЛ изложены в Порядке, утвержденном приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя. Если какое-либо поле не заполняется, нужно поставить прочерк – провести прямую линию посередине по всей длине поля (т. е. перечеркнуть всю строку). Когда показатель меньше, чем число отведенных для него ячеек, в незаполненных ячейках правой части поля ставятся прочерки.

Порядок заполнения декларации на компьютере (с последующей распечаткой) имеет некоторые особенности:

• значения числовых показателей (т. е. тех, которые заполняются в рублях или другой валюте) выравниваются по правому краю. Это значит, что пустые ячейки, если они есть, должны остаться слева;
• прочерки в пустых ячейках можно не ставить;
• использовать можно только шрифт Courier New высотой 16–18 пунктов.

Об этом сказано в пунктах 1.12–1.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

После заполнения декларации проставьте сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Поле «Стр.» имеет три ячейки. Для первой страницы в поле «Стр.» укажите «001», для пятнадцатой – «015» (п. 1.14 Порядка, утв. приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569).

Декларацию заполняйте в рублях и копейках. В полных рублях исчисляется только сумма налога. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Дробные числовые показатели указывайте в том же порядке, что и целые (слева направо с проставлением прочерков в последних ячейках, оставшихся пустыми).

Например, если показатель «доля в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: «1—» – в первом поле, знак «/» или «.» – между полями и «3—» – во втором поле. При заполнении декларации на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю (т. е. незаполненными остаются левые ячейки). После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Такие правила предусмотрены в разделе I Порядка, утвержденного приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.

На титульном листе декларации укажите:

– ИНН;

– номер корректировки (для первичной декларации «0—», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки «1—» («2—» и т. д.));

– фамилию, имя, отчество предпринимателя полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

– код налогового периода – «34»;

– код категории налогоплательщика согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

На титульном листе должны быть дата заполнения и подпись предпринимателя или его представителя.

Такие правила предусмотрены в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

В приложении 3 декларации покажите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, учитываемые в составе профессионального вычета. Если у предпринимателя есть право на иные вычеты, заполните дополнительные листы. Так, например, стандартные вычеты показывают в приложении 5 декларации.

В раздел 2 перенесите данные для расчета налога из приложения 3 (и остальных заполненных листов при наличии таковых).

В разделе 1 нужно указать:

• коды ОКТМО в соответствии с приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст;
• КБК по НДФЛ;
• итоговую сумму налога к уплате (возврату)

Платежи в систему «Платон» могут превышать начисленный транспортный налог. Минфин разъяснил, что эту разницу организации вправе учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (письмо Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64). Предприниматели на общей системе налогообложения по аналогии могут уменьшить НДФЛ. Превышение платежа за большегрузы в систему «Платон» над транспортным налогом отразите в составе профессиональных вычетов.

Разницу между платежом в «Платон» и транспортным налогом учтите при расчете показателя по строке 044 приложения 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов» к декларации 3-НДФЛ. Этот показатель сформирует значение по строке 060 приложения 3.