Как предпринимателю перечислить НДФЛ, зачесть или вернуть переплату

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Как перечислить

Предприниматели перечисляют НДФЛ в бюджет в два этапа:

в течение налогового периода в виде авансовых платежей;
по итогам налогового периода в виде окончательной суммы налога за вычетом авансовых платежей.

Такой порядок следует из пунктов 3 и 9 статьи 227 НК.

Авансовые платежи

С 1 января 2020 года авансовые платежи по НДФЛ предприниматели рассчитывают самостоятельно. Налоговая инспекция больше не направляет уведомления. Перечислить авансы в бюджет нужно:

за I квартал – не позднее 25 апреля;
полугодие – не позднее 25 июля;
девять месяцев – не позднее 25 октября.

Крайние даты уплаты, которые выпадают на выходные, праздничные и нерабочие дни, переносятся на первый рабочий день.

Такой порядок следует из пункта 8 статьи 227, пункта 7 статьи 6.1 НК.

Налог по итогам года

Налог по итогам года нужно уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК). Сумму к уплате рассчитайте с учетом уплаченных авансовых платежей и торгового сбора.

Перечислить налог может как предприниматель, так и третье лицо. Если налог за предпринимателя заплатил другой человек, он не сможет вернуть эту сумму из бюджета (п. 1 ст. 45 НК). За нарушение сроков уплаты предпринимателем предусмотрена ответственность.

Как зачесть или вернуть переплату

Сумма фактически перечисленных авансовых платежей может быть больше суммы НДФЛ, начисленной по итогам года. В этом случае у предпринимателя образуется переплата, которую можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 78 НК.

Как оформить платежку

Платежные поручения на уплату налогов оформляйте в соответствии с положением ЦБ от 19.06.2012 № 383-П и Правилами, установленными приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Ответственность

Если в результате проверки налоговая инспекция выявит неуплату (неполную уплату) годовой суммы НДФЛ, предприниматель может быть оштрафован (ст. 122 НК).

Если налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить предпринимателю пени (ст. 75 НК).

Требование об уплате штрафных санкций налоговая инспекция направит предпринимателю в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК).

Предприниматель, который выплачивает доход работнику или лицу, работающему по гражданско-правовому договору, должен выполнять обязанности налогового агента (п. 1 ст. 226 НК).

Теги: