Как подтвердить статус налогового резидента

Подтвердить статус резидента России организации и физлица могут документом из налоговой инспекции.

Андрей Кизимов действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

Куда и как подать заявление

Формы заявления, документа о статусе, а также их порядок подачи и представления утверждены приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837. Это следует из пункта 4 статьи 31, подпункта 16 пункта 1 статьи 32 НК.

Заявление составляют на двух страницах. Физлица заполняют титульный лист и разделы 1 и 2. Организации – титульный лист и раздел 3.

К заявлению приложите документы о фактах и обстоятельствах, которые требуют подтверждения статуса организации или гражданина – налогового резидента России:

документы, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве;
договоры финансово-хозяйственной деятельности;
документы о владении имуществом;
решения общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
уставные документы;
платежные поручения или кассовые чеки, бухгалтерские справки;
другие первичные документы.

К документам на иностранном языке приложите нотариально заверенный перевод на русский язык (ст. 81 Закона Верховного Совета от 11.02.1993 № 4462-1).

Подтверждение резидентства можно запросить за любой прошедший календарный год. То есть в 2019 году налоговики подтвердят резидентство за 2017-й и более ранние периоды.

Если организации или гражданину нужно подтвердить статус в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения, документ о статусе нужно получать по каждому источнику дохода, объекту имущества. Такой порядок следует из пунктов 6–8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.

Заявление подайте в ФНС любым способом:

лично в экспедицию ФНС по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23, или по почте (в поле «код налогового органа» укажите код «0000»);
по почте по адресу МИ ФНС по ЦОД: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2 (в поле «код налогового органа» укажите код «9965»);
в электронном виде через сервис ФНС.

ПРИМЕР

Как человеку заполнить заявление на подтверждение статуса резидента России Гражданину Молдавии А.С. Кондратьеву, который работает в ООО «Альфа», необходимо подтвердить резидентство России.

В течение 2019 года (365 дней) он три раза ездил в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

за границей – 160 дней;
на территории России – 205 дней (365 дн. – 160 дн.),

то есть более 183 дней.

Кондратьев признается налоговым резидентом России.Чтобы подтвердить свой статус за 2019 год, Кондратьев в 2020 году подал лично в ФНС заявление на выдачу документа о статусе.

ПРИМЕР

как организации заполнить заявление на подтверждение статуса резидентства России.

Организации «Альфа» необходимо подтвердить резидентство России.

Для этого она направила по почте в ФНС заявление на выдачу документа о статусе.

Важно: филиалы, представительства и иные обособленные подразделения иностранных организаций не могут подтвердить свое резидентство для целей международных соглашений.

Двусторонние международные договоры об избежании двойного налогообложения на обособленные подразделения не распространяются (письма Минфина от 21.09.2016 № 03-08-05/55020, ФНС от 31.03.2015 № ОА-4-17/5230).

Когда и как выдадут документ о статусе

Ваше заявление будут рассматривать:

10 календарных дней – если его направили в электронной форме через сайт ФНС;
20 календарных дней – если направили заявление лично или по почте. Срок исчисляют со дня его поступления в ФНС или уполномоченный налоговый орган.

Документ о подтверждении статуса резидента выдадут по форме из приложения 1 к приказу ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837.

Инспекторы направят документ способом, который выбрал заявитель:

на бумаге по почте;
в электронном виде через официальный сайт ФНС.

Такие правила – в пунктах 6–8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.

Как проверить документ о статусе

Факт выдачи документа, который подтверждает статус налогового резидента России, можно проверить. Для этого в сервисе на официальном сайте ФНС введите проверочный код. Этот код возьмите в самом документе о статусе (п. 9 Порядка, утв. приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@).

Документ о резидентстве должен быть заверен апостилем – штампом с надписью, подтверждающей достоверность самого документа и подлинность имеющихся в нем подписей и печатей. Штамп «апостиль» придает юридическую силу документу, легализуя его за пределами страны, в которой он был поставлен. Отсутствие апостиля допустимо только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено международным договором. Например, без апостиля документ о резидентстве примут налоговые ведомства и компании Латвии, Швейцарии, Казахстана (письмо Минфина от 28.11.2017 № 03-08-05/78765).

Проставление апостилей – функция Минюста (письмо ФНС от 10.01.2014 № ОА-4-13/101). Чтобы проставить апостиль, обратитесь либо непосредственно в территориальное отделение министерства, либо к организации-посреднику, которая оказывает подобные услуги.