Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

 

Возможность платить авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли предусмотрена пунктом 2 статьи 286 НК. Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК).

 

Переход на ежемесячную уплату

 

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую инспекцию. Сделать это можно в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802.

 

 В общем случае подайте заявление до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 НК, хотя для 2020 года сделали исключение.

 

​​Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания. Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 НК, на них не распространяются.

О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

 

Особые правила перехода в 2020 году

Перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли в середине года позволяет пункт 2.1 статьи 286 НК в редакции Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ. Сделать это можно в любом месяце начиная с отчетности за январь–апрель и до конца 2020 года. При этом при расчете авансов можно учесть уже перечисленные в бюджет авансы.

Для перехода на уплату авансов исходя из фактической прибыли пропишите в учетной политике, что меняете порядок уплаты авансов. 

Также уведомите о переходе налоговиков по месту своего нахождения или по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

 

Уведомление подайте по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. Сделайте это не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание нового отчетного периода.

 

Так, чтобы перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли за январь–апрель, подайте уведомление не позднее 8 мая 2020 года. Эта дата прямо прописана в пункте 2.1 статьи 286 НК. Если переходите с отчетности за январь–май, то уведомление нужно подать не позже 20 мая, с отчетности за январь–июнь – не позже 20 июня и т. д.

 

Расчет авансовых платежей

 

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов

Перечисление авансовых платежей

 

Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК).

Добавить комментарий

Закрыть меню