Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ | ЭнтерФин

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Определите дату дохода

 

Когда выплаты при увольнении признать доходом, перечислять с них НДФЛ и отражать в 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты.

 

Такие правила следуют из подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 223, пункта 6 статьи 226 НК, писем Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 26.03.2018 № 03-04-06/18932.

 

В справочнике ниже – основные выплаты, которые сотрудник получает при увольнении, когда удержать с них налог и отразить в 6-НДФЛ.

Вид выплаты Дата дохода Когда удержать и перечислить НДФЛ Когда отразить в 6-НДФЛ
Зарплата за месяц увольнения Последний рабочий день сотрудника Удержите в день выплаты, перечислите не позднее следующего рабочего дня В разделе 1 – в периоде, за который начислили доход, в разделе 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ
Ежемесячная премия за месяц увольнения
Премия квартальная, полугодовая, годовая и непроизводственная День выплаты дохода Удержите в день выплаты, перечислите не позднее следующего рабочего дня В разделе 1 – в периоде выплаты, в разделе 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск
Выходное пособие сверх необлагаемого предела
Больничное пособие День выплаты дохода Удержите в день выплаты, перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили доход В разделе 1 – в периоде выплаты, в разделе 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ
Отпускные – отпуск с последующим увольнением

Зарплата

 

Зарплату за месяц увольнения отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, за который ее начислили (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Отличие от обычной зарплаты – дата дохода. При увольнении – это последний день работы сотрудника, а не последний день месяца.

 

Включите зарплату в раздел 2 в периоде, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ. Укажите:

– по строке 100 – дату дохода – последний рабочий день сотрудника;
– по строке 110 – дату удержания НДФЛ – налог удерживают в день выплаты зарплаты;
– по строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты зарплаты;
– по строке 130 – выплаченную зарплату вместе с НДФЛ;
– по строке 140 – общую сумму удержанного с зарплаты налога.

 

Это следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

В 6-НДФЛ отразите в общем порядке и зарплату за месяц увольнения, и зарплату за предыдущий месяц. Когда сотруднику на день увольнения еще не выплатили зарплату за месяц, который предшествует месяцу увольнения, в последний день работы нужно выдать зарплату за предыдущий и текущий месяц.

 

Даты получения дохода по выплатам будут разными, поэтому включите их в отдельные блоки строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за период, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

 

Дата получения дохода за предыдущие периоды – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Зарплату за месяц увольнения признайте доходом в последний рабочий день сотрудника.

 

Премия в день увольнения

Как заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, какую премию выплатили при увольнении и за какой период.

 

Ежемесячную премию за месяц увольнения отразите в общем порядке в разделе 1 расчета в периоде, за который ее начислили. В разделе 2 в периоде, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ, по строке 100 укажите последний рабочий день сотрудника. Остальные строки раздела 2 заполните в общем порядке (п. 3.3, 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Ежемесячную премию за месяц, который предшествует увольнению, а также квартальную, полугодовую, годовую и непроизводственную премии отразите в общем порядке и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ (п. 3.3, 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

 

В справочнике ниже – какие даты указывать по премиям в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Вид премии Строка 100 Строка 110 Строка 120
Ежемесячная премия за месяц увольнения Последний рабочий день сотрудника День выплаты Следующий рабочий день после выплаты
Ежемесячная премия за месяц, который предшествует Последний день месяца, за который начислили премию
Квартальная, полугодовая, годовая и непроизводственная премии за любые периоды День выплаты

 

Это следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Премии после увольнения

Премии, которые выплатили после увольнения, отразите в расчете в том же порядке, что и премии, выплаченные в день увольнения. Читайте подробнее, Как отразить в 6-НДФЛ премию, которую выплатили в последний рабочий день сотрудника.

Компенсация за неиспользованный отпуск

 

Компенсацию за неиспользованный отпуск включите в раздел 1 в периоде выплаты. В строке 020 укажите сумму дохода, в строке 040 – исчисленный НДФЛ, а в строке 070 – удержанный (п. 3.1, 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Дата получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные, поэтому перечислить НДФЛ с компенсации нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

 

Включите компенсацию в раздел 2 – в периоде, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ. В разделе 2 укажите:

– по строке 100 – дату дохода – день выплаты компенсации;
– по строке 110 – дату удержания НДФЛ. Налог удерживают в день выплаты компенсации;
– по строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты компенсации;
– по строке 130 – сумму компенсации;
– по строке 140 – удержанный налог.

 

Такой порядок следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Применяйте его независимо от основания увольнения.

 

Выходное пособие

 

В расчет 6-НДФЛ включите выходное пособие в сумме, которая превышает необлагаемый предел. Если превышения нет – выплату в расчете не показывайте (п. 1 ст. 217 НК, письма ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Неважно, выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство или это дополнительная выплата, которую работодатель предусмотрел в трудовом или коллективном договоре.

Выходное пособие включите в раздел 1 в периоде выплаты. В строке 020 укажите облагаемую часть дохода, в строке 040 – исчисленный НДФЛ, а в строке 070 – удержанный (п. 3.1, 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

 

В раздел 2 выходное пособие включите в периоде, на который выпал крайний срок перечисления НДФЛ, и укажите:

– по строке 100 – дату дохода – день выплаты пособия;
– по строке 110 – дату удержания НДФЛ. Налог удерживают в день выплаты пособия;
– по строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты пособия;
– по строке 130 – сумму пособия, включая НДФЛ;
– по строке 140 – удержанный НДФЛ.

 

Такой порядок следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Больничное пособие

 

Больничное пособие отразите в 6-НДФЛ в общем порядке. Неважно, выплатили его в момент увольнения или позже. Включите пособие в раздел 1 в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ.

В разделе 2 укажите:

– по строке 100 – дату дохода – день выплаты пособия;
– по строке 110 – дату удержания НДФЛ. Налог удерживают в день выплаты пособия;
– по строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором выплатили пособие;
– по строке 130 – сумму пособия, включая НДФЛ;
– по строке 140 – удержанный налог.

 

Несколько выплат в день увольнения

 

В один блок строк 100–140 раздела 2 можно объединить выплаты при увольнении, у которых одновременно совпали:

– дата получения дохода в строке 100;
– дата выплаты в строке 110;
– срок уплаты НДФЛ в строке 120.

 

Например, доходы, которые выплатили в последний рабочий день сотрудника и с которых удержали НДФЛ, сгруппируйте так:

Строки 100–140 расчета 6-НДФЛ
Блок 1 Блок 2
Зарплата за месяц увольнения
+
Ежемесячная премия за месяц увольнения
+
Премии квартальные, полугодовые, годовые и непроизводственные
+
Компенсация за неиспользованный отпуск
+
Выходное пособие сверх необлагаемого предела
Больничное пособие
+
Отпускные

 

Стандартный вычет превышает зарплату

 

Выплаченную зарплату отражайте в разделе 2, даже в случае, когда НДФЛ к удержанию равен 0. По строкам 110 и 120 укажите «00.00.0000», а по строке 140 – «0». Общую сумму налога нарастающим итогом рассчитайте с учетом вычетов за все месяцы, включая тот, когда вычеты превысили доход, и покажите ее в строке 040.

 

Если итоговая сумма исчисленного НДФЛ будет меньше фактически удержанного налога и отраженного по строке 070, разницу отразите по строке 090 раздела 1 (письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373).

Добавить комментарий

Закрыть меню