Как отразить в бухучете авансовые платежи, единый и минимальный налог на упрощенке

Три раза в год упрощенщики перечисляют в бюджет авансовые платежи, а по итогам года – налог (ст. 346.19, п. 3 ст. 346.21 НК). Проводки по налогу и авансовым платежам не зависят от объекта налогообложения.

На каком счете отражать авансовый платеж, единый и минимальный налог

Авансовые платежи начисляйте в бухучете 31 марта, 31 июля и 31 октября, а налог – 31 декабря.

Сумму начисленного авансового платежа, единого и минимального налога при УСН отражайте на счете 68 субсчет «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По своему характеру эти платежи аналогичны налогу на прибыль организаций.

Источник для уплаты таких сумм – фактическая прибыль. А обязательные платежи, которые уменьшают фактическую прибыль, учитывают по дебету счета 99.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 и 99) и пункта 83 положения по бухгалтерскому учету и отчетности.

Аналогичные разъяснения есть в рекомендациях, которые приведены в письме Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке в бухучете никакими проводками не отражайте.

Как показать аванс или налог к доплате

Авансовый платеж, единый и минимальный налог к доплате начисляйте проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»
– начислен к доплате по итогам отчетного периода авансовый платеж; начислен к доплате по итогам налогового периода налог при УСН или минимальный налог.

Как показать аванс или налог к уменьшению

Авансовый платеж, единый и минимальный налог к уменьшению начисляйте проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»
– сторнирована по итогам отчетного периода излишне начисленная сумма авансовых платежей; сторнирована по итогам налогового периода излишне начисленная сумма налога при УСН или минимального.