Как отразить в 6-НДФЛ доходы в натуральной форме, подарки, матпомощь, матвыгоду

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

Включайте в 6-НДФЛ доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Налог с натуральных доходов удерживайте за счет любых денежных выплат. Как отразить в 6-НДФЛ такие доходы, зависит от вида натурального дохода и даты выплаты денежного дохода.

 

Определите дату дохода

 

Когда выплаты признавать доходом, перечислять с них НДФЛ и отражать в 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты. Такие правила следуют из подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 223, пункта 6 статьи 226 НК. В справочнике ниже – когда признать доходы, удержать и перечислить налог, а также показать в 6-НДФЛ.

Вид выплаты Дата дохода Когда удержать и перечислить НДФЛ Когда отразить в 6-НДФЛ
Зарплата и ежемесячные премии в натуральной форме Последний день месяца, за который начислили доход. Удержите при выплате любых денежных доходов, перечислите не позднее следующего после удержания рабочего дня Раздел 1 – в периоде, за который начислили доход.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ.

Подарки, призы в натуральной форме День выдачи Раздел 1 – в периоде выдачи.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ

Подарки, призы в денежной форме День выплаты Удержите при выплате, перечислите не позднее следующего после удержания рабочего дня Раздел 1 – в периоде выплаты.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ

Матпомощь
Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца Удержите при выплате любых денежных доходов, перечислите не позднее следующего после удержания рабочего дня

Доход в натуральной форме

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ зависит от вида дохода.

Когда выдаете зарплату или ежемесячную премию в натуральной форме, включите доход и исчисленный с него НДФЛ в строки 020 и 040 раздела 1 в периоде, за который начислили доход.

 

Такие доходы считаются полученными в периоде, за который их начислили (п. 2 ст. 223 НК). 

 

Любые другие доходы в натуральной форме и налог с них включите в строки 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, когда организация передала физлицу или оплатила вместо него товары, работы, услуги. Дата получения дохода – день передачи или оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК).

Когда выдаете подарки и призы в натуральной форме, учтите особенности заполнения раздела 1. Подробно – Как отразить в 6-НДФЛ подарки.

В строку 070 НДФЛ с дохода в натуральной форме включите в периоде, когда удержали налог. Сделать это нужно при выплате любых доходов в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК).

 

В разделе 2 расчета доход в натуральной форме отразите за квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с него НДФЛ. При этом укажите:

  •  по строке 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату, ежемесячную премию, или дату передачи иного дохода в натуральной форме;
  •  строке 110 – дату выплаты денежного дохода, с которого удержали налог;
  •  строке 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  •  строке 130 – сумму дохода в натуральной форме, с которой удержали налог;
  •  строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.

 

Если до конца квартала, в котором возник доход, налог не удержали, включите его в строку 080 расчета за этот период. В этом же отчете в разделе 2 сделайте запись:

  •  по строке 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату, ежемесячную премию, или дату передачи иного дохода в натуральной форме;
  •  строке 110 – 00.00.0000;
  •  строке 120 – 00.00.0000;
  •  строке 130 – сумму дохода;
  •  строке 140 – 0.

 

Такой порядок следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, и писем ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605 и от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Подтверждают это и представители ФНС в своих частных разъяснениях.

 

Подарки и призы

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ зависит от того, в какой форме выдали подарок или приз – натуральной или денежной. Также имеет значение стоимость подарка или приза, так как такие доходы не облагают НДФЛ в пределах норматива. Какая часть подарка или приза не облагается НДФЛ, читайте в рекомендации Какие подарки облагать НДФЛ.

 

Денежные подарки и призы

 

Подарок, приз отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплатили такой доход. В этот день признают доход и удерживают НДФЛ.

 

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

  •  по строке 020 – сумму денежного подарка или приза вместе с НДФЛ;
  •  строке 030 – сумму денежного подарка или приза, которая не облагается НДФЛ;
  •  строке 040 – исчисленный налог;
  •  строке 070 – удержанный налог.

 

В разделе 2 расчета за период, на который выпал крайний срок уплаты налога, укажите:

  •  по строке 100 – дату выплаты денежного подарка или приза;
  •  строке 110 – дату удержания налога;
  •  строке 120 – первый рабочий день после даты по строке 110;
  •  строке 130 – полную стоимость подарка или приза;
  •  строке 140 – сумму НДФЛ.

 

Подарки и призы в натуральной форме

Подарки и призы отразите в 6-НДФЛ в общем порядке как доход в натуральной форме. При этом в строку 020 раздела 1 включите общую стоимость подарка, а в строку 030 – необлагаемую часть.

 

Подарки и призы в любой форме в пределах норматива

Когда доход не превышает норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Если вы уверены, что выплата сотруднику за год не превысит необлагаемый норматив, эту сумму можно не отражать в расчете 6-НДФЛ.

В противном случае выплату лучше отразить в отчете. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения.

 

Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

 

Поэтому, если вы не уверены, что норматив не превысите, выплату отразите в разделах 1 и 2 расчета за период, в котором возник доход.

 

В расчете покажите:

  •  по строке 020 – сумму дохода;
  •  строке 030 – сумму дохода, которая не облагается НДФЛ. Та же сумма, что и по строке 020;
  •  строке 040 – 0;
  •  строке 070 – 0;
  •  строке 100 – дату дохода в денежной или натуральной форме;
  •  строке 110 – 00.00.0000;
  •  строке 120 – 00.00.0000;
  •  строке 130 – сумму дохода;
  •  строке 140 – 0.

 

Матпомощь

 

Матпомощь включите в раздел 1 в периоде выплаты и в раздел 2 – в периоде, на который пришелся срок уплаты НДФЛ. В строку 020 включите общую сумму дохода, а в строку 030 – необлагаемую часть. Какая часть матпомощи не облагается НДФЛ, читайте в рекомендации Нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи сотруднику или члену его семьи.

 

В разделе 2 укажите:

  •  по строке 100 – дату выплаты матпомощи;
  •  строке 110 – дату удержания НДФЛ. Налог удержите при выплате;
  •  строке 120 – следующий рабочий день после удержания НДФЛ;
  •  строке 130 – сумму матпомощи без уменьшения на вычет;
  •  строке 140 – удержанный НДФЛ.

 

Такой порядок следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Матпомощь в пределах норматива

Когда доход не превышает норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Поэтому, если вы уверены, что выплата сотруднику за год не превысит необлагаемый норматив, эту сумму можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. В противном случае выплату лучше отразить в расчете. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения.

 

Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

 

Поэтому, если вы не уверены, что норматив не превысите, выплату отразите в разделах 1 и 2 расчета за период, в котором возник доход.

 

В расчете покажите:

  •  по строке 020 – сумму дохода;
  •  строке 030 – сумму дохода, которая не облагается НДФЛ. Та же сумма, что и по строке 020;
  •  строке 040 – 0;
  •  строке 070 – 0;
  •  строке 100 – дату дохода;
  •  строке 110 – 00.00.0000;
  •  строке 120 – 00.00.0000;
  •  строке 130 – сумму дохода;
  •  строке 140 – 0.

 

Материальная выгода

 

Матвыгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый месяц пользования займом. Дата получения дохода – последний день каждого месяца.

 

В раздел I расчета включите:

  •  в строку 020 – сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался беспроцентным займом;
  •  строку 040 – размер начисленного с нее НДФЛ;
  •  строку 070 – удержанный НДФЛ.

 

В разделе 2 расчета за период, на который выпал крайний срок уплаты НДФЛ, укажите:

  •  по строке 100 – последний день месяца, за который начислен доход;
  •  строке 110 – дату выплаты дохода, с которого удержали НДФЛ, например день выплаты зарплаты;
  •  строке 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  •  строке 130 – сумму материальной выгоды, с которой удержали налог;
  •  строке 140 – удержанный НДФЛ.

 

Если до конца квартала, в котором возник доход, налог не удержали, включите его в строку 080 расчета за этот период.

 

В этом же отчете в разделе 2 сделайте запись:

  •  по строке 100 – последний день месяца, за который начислен доход;
  •  строке 110 – 00.00.0000;
  •  строке 120 – 00.00.0000;
  •  строке 130 – сумму матвыгоды;
  •  строке 140 – 0.

 

Такой порядок следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, и писем ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605 и от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Подтверждают это и представители ФНС в своих частных разъяснениях.

 

Проверьте отчет

 

Проверить расчет 6-НДФЛ можно с помощью интерактивного сервиса, который определяет точные даты в отчете.

Добавить комментарий

Закрыть меню