Как отразить в 6-НДФЛ дивиденды и выплаты по ГПД

Когда выплаты признавать доходом, перечислять с них НДФЛ и отражать в 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты. Такие правила следуют из подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 223, пункта 6 статьи 226 НК. В справочнике ниже – когда отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по ГПД, дивиденды и действительную стоимость доли.

Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение.

Неважно, когда стороны подписали акт (письма УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@, ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

В разделе 1 укажите:

• по строке 020 – сумму выплат по всем договорам в отчетном периоде;
  
•  по строке 030 – предоставленные профессиональные вычеты;
  
•  по строкам 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ.

Выплату по ГПД покажите в разделе 2 в периоде, на который пришелся срок уплаты НДФЛ. Укажите:

• по строкам 100 и 110 – дату выплаты вознаграждения или аванса;
• по строке 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
• по строке 130 – сумму вознаграждения или аванса;
• по строке 140 – удержанный налог.

В расчете 6-НДФЛ дивиденды отразите только после выплаты. Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете отражать не нужно. Включите дивиденды в раздел 1 расчета в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который пришелся срок, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

В разделе 1 укажите:

•  в строках 020 и 025 – общую сумму дивидендов без уменьшения на вычет;
  
•  в строке 030 – вычет в сумме дивидендов, которые организация получила от участия в других организациях;
  
•  в строках 040 и 045 – исчисленный налог;
  
•  в строке 070 – удержанный налог.

Не забудьте включить получателя дивидендов в строку 060 расчета. Если учредитель получает от организации разные виды доходов, указывайте его в строке 060 один раз.

Такой порядок следует из пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В разделе 2 укажите:

•  по строкам 100 и 110 – дату выплаты дивидендов;
  
•  по строке 120 – срок, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет;
  
•  по строке 130 – полную сумму выплаченных дивидендов без учета вычета;
  
•  по строке 140 – удержанный НДФЛ.

Такой порядок следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, читайте в рекомендациях:

• Как рассчитать дивиденды, если организация сама получает доходы от участия в других организациях;
  
•  Как рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов с дивидендов;
  
•  Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 процентов.

Действительную стоимость доли, которая находилась в собственности более пяти лет, в расчете не отражайте. Такая выплата не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК).

Если участник владел долей менее пяти лет, ее действительную стоимость включите в раздел 1 в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который пришелся срок уплаты НДФЛ.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ укажите:

•  по строке 010 – ставку налога 13 или 30 процентов;
  
•  по строке 020 – сумму выплаты действительной стоимости доли;
  
•  по строкам 025 и 030 – ничего не отражайте;
  
•  по строке 040 – сумму исчисленного налога;
  
•  по строке 070 – сумму НДФЛ, которую удержали.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразите:

•  по строке 100 – день выплаты действительной стоимости доли;
  
•  по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
  
•  по строке 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  
•  по строке 130 – сумму выплаты действительной стоимости доли;
  
•  по строке 140 – удержанный налог.

Такой порядок следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

НДФЛ удержите со всей суммы дохода, полученного участником при ликвидации организации. Рассчитайте налог по ставке 13 процентов – для резидента и 30 процентов – для нерезидента. Подробнее, как облагаются НДФЛ такие доходы, читайте в рекомендации.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ укажите:

•  по строке 010 – ставку налога 13 или 30 процентов;
  
•  строке 020 – сумму дохода;
  
•  строке 040 – сумму исчисленного налога;
  
•  строке 070 – сумму НДФЛ, которую удержали

В разделе 2 укажите:

•  по строке 100 – день выплаты дохода;
  
•  строке 110 – день удержания НДФЛ;
  
•  строке 120 – следующий день после даты по строке 110;
  
•  строке 130 – полную сумму дохода;
  
•  строке 140 – удержанный НДФЛ.

Такой порядок следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как отразить выплаты участникам ООО при ликвидации в справке 2-НДФЛ, читайте в рекомендации.