Как отразить в 6-НДФЛ больничные, компенсации в виде суточных и среднего заработка за время командировки | ЭнтерФин

Как отразить в 6-НДФЛ больничные, компенсации в виде суточных и среднего заработка за время командировки

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

 

В 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых являетесь налоговым агентом. В том числе больничные, суточные, средний заработок за время командировки. Как отразить в 6-НДФЛ такие выплаты, зависит от вида дохода.

 

Определите дату дохода

 

Когда выплаты признавать доходом, перечислять с них НДФЛ и отражать в 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты. Такие правила следуют из подпункта 1 пункта 1, пункта 2 статьи 223, пункта 6 статьи 226 НК. В справочнике ниже – когда отразить в 6-НДФЛ пособия и выплаты при командировках.

Вид выплаты Дата дохода Когда удержать и перечислить НДФЛ Когда отразить в 6-НДФЛ
Больничное пособие День выплаты Удержите при выплате, перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили доход Раздел 1 – в периоде выплаты.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ

Суточные Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Удержите при выплате любых денежных доходов, перечислите не позднее следующего после удержания рабочего дня Раздел 1 – в периоде, когда утвердили авансовый отчет.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ

Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислили доход Удержите при выплате, перечислите не позднее следующего после удержания рабочего дня Раздел 1 – в периоде, за который начислили доход.

Раздел 2 – в периоде крайнего срока уплаты НДФЛ

Больничное пособие

 

Больничное пособие отражайте в 6-НДФЛ в том же порядке, что и отпускные.

 

В раздел 1 больничное пособие включите в периоде выплаты. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчете не показывайте (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, от 25.01.2017 № БС-4-11/1249). В строке 020 укажите сумму пособия, в строке 040 – исчисленный НДФЛ, а в строке 070 – удержанный (п. 3.1, 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

 

Дата получения дохода в виде больничного пособия – день выплаты. Перечислить НДФЛ нужно не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили пособие (п. 6 ст. 226 НК).

 

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплатили пособие, отразите:

  •  по строкам 100 и 110 – день выплаты;
  •  по строке 120 – последний день месяца, в котором выплатили доход. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца;
  •  по строке 130 – сумму пособия;
  •  по строке 140 – удержанный налог.

 

Это следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Применяйте указанный порядок ко всем больничным пособиям, в том числе выплаченным в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием и по уходу за заболевшим ребенком.

Декретные и детские пособия

 

Единовременное пособие при рождении ребенка, пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком – это государственные пособия, которые не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК).

 

Такие выплаты в расчете не отражают (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839).

 

Если с начала года сотрудница в декрете или в отпуске по уходу и получала только пособие, то не включайте ее в строку 060 раздела 1. В этой строке отражают только физлиц, которым выдавали облагаемый НДФЛ доход.

 

Суточные

 

В расчете покажите только сверхнормативную часть суточных. Облагаемый доход включите в строку 020 раздела 1 расчета за период, в котором утвердили авансовый отчет. Налог удержите при выплате других денежных доходов и перечислите на следующий после удержания рабочий день.

Сумму удержанного НДФЛ включите в строку 070 раздела 1 расчета за период, в котором удержали НДФЛ. В разделе 2 отразите сверхнормативные суточные в периоде, на который пришелся крайний срок уплаты НДФЛ.

 

В разделе 2 укажите:

  •  по строке 100 – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК);
  •  по строке 110 – дату выплаты дохода, с которого удержали НДФЛ, например день выплаты зарплаты (письмо Минфина от 01.02.2017 № 03-04-09/5325);
  •  по строке 120 – следующий рабочий день после удержания НДФЛ;
  •  по строке 130 – облагаемую НДФЛ часть суточных;
  •  по строке 140 – удержанный НДФЛ.

 

Такой порядок следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Средний заработок за время командировки

 

Средний заработок за время командировки отражайте в 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. В раздел 1 средний заработок включите в периоде, за который он начислен. В разделе 2 выплаченный средний заработок покажите в периоде, на который пришелся срок уплаты НДФЛ.

 

При этом укажите:

  •  в строке 100 – последнее число месяца, за который организация начислила средний заработок;
  •  в строке 110 – дату выплаты среднего заработка;
  •  в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты;
  •  в строке 130 – сумму среднего заработка;
  •  в строке 140 – удержанный НДФЛ.

 

Это следует из пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Проверьте отчет

 

Проверить расчет 6-НДФЛ можно с помощью интерактивного сервиса, который определяет точные даты в отчете.

Добавить комментарий

Закрыть меню