Как нерезиденту определить ставку НДФЛ

Ольга Красновачлен Совета по профессиональным квалификациям финансового рынка, заместитель председателя по бухгалтерской комиссии
Валентина Акимовагосударственный советник налоговой службы РФ III ранга

 

Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного нерезидентом, может быть равна 13, 15 или 30 процентам.

Ставка

Случаи, когда ее применяют

13%
  • зарплата нерезидента –высококвалифицированного специалиста;
  • зарплата нерезидента от работы на основании патента;
  • зарплата участников Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
  • зарплата нерезидента-беженца или получившего временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом ставка 13 процентов применяется к доходам, полученным с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ);
  • зарплата резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз (ст. 73 договора о Евразийском экономическом союзе)
15% Дивиденды нерезидента
30% Все остальные доходы нерезидента. Например, выплаты высококвалифицированному специалисту, не предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).

Кроме того, по этой ставке удерживают налог с доходов по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При условии, что такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 224 НК РФ).

 

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

 

Исключение – случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения. В связи с тем что международные договоры (соглашения) имеют приоритет над российским законодательством, применять нужно именно их правила. Об этом сказано в статье 7 Налогового кодекса РФ. Например, ставка НДФЛ по доходам от использования авторских прав, полученных в России гражданами Украины, равна 10 процентам (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.). Обратите внимание: международные договоры России со странами ЕАЭС действуют в части, не противоречащей договору о Евразийском экономическом союзе. То есть даже если международным договором установлена особая ставка НДФЛ, то применяют все равно ставку 13%. Такое правило установлено частью 3 статьи 6 Договора о Евразийском экономическом союзе.

Чтобы получить право применять пониженную ставку, нерезидент должен представить в российскую налоговую инспекцию:

  • документы, подтверждающие резидентство страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
  • документы, подтверждающие полученный доход.

 

Такие правила установлены в пункте 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Добавить комментарий

Закрыть меню