Ставка | Случаи, когда ее применяют |
| 13% |
|
| 15% | Дивиденды нерезидента |
| 30% | Все остальные доходы нерезидента. Например, выплаты высококвалифицированному специалисту, не предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735). Кроме того, по этой ставке удерживают налог с доходов по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При условии, что такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 224 НК РФ). |
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Исключение – случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения. В связи с тем что международные договоры (соглашения) имеют приоритет над российским законодательством, применять нужно именно их правила. Об этом сказано в статье 7 Налогового кодекса РФ. Например, ставка НДФЛ по доходам от использования авторских прав, полученных в России гражданами Украины, равна 10 процентам (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.). Обратите внимание: международные договоры России со странами ЕАЭС действуют в части, не противоречащей договору о Евразийском экономическом союзе. То есть даже если международным договором установлена особая ставка НДФЛ, то применяют все равно ставку 13%. Такое правило установлено частью 3 статьи 6 Договора о Евразийском экономическом союзе.
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ.
