Предлагаем поговорить о том, как индивидуальному предпринимателю производить учёт и вычет фиксированных страховых взносов.
В зависимости от режима налогообложения, на котором трудится ИП, будут разниться и принципы вычета фиксированных взносов, а именно:
1) ИП на УСН или ЕНВД без наёмных работников
Фиксированные страховые взносы индивидуальный предприниматель без сотрудников может учесть при расчете единого налога на вменённый доход или налога по упрощённой системе налогообложения. При этом «вменённый» налог или платёж по УСН «доходы» 6% можно уменьшить на все 100%, то есть полностью, а значит – ИП может вообще ничего не уплачивать в бюджет по налогам.
2) ИП на УСН-доходы с наёмными работниками
ИП с сотрудниками на УСН 6% также вправе учесть свои страховые взносы и взносы за сотрудников, однако есть один важный нюанс – упрощённый налог в таком случае можно уменьшить только в два раза, а не на 100%, как в вышеуказанном случае.
3) ИП на ЕНВД с наёмным персоналом
ИП-вмененщик, у которого числятся наёмные работники, имеет право уменьшить налог на сумму фиксированных взносов с 1 квартала 2017 года. Теперь при расчёте «вмененного» налога можно уменьшить его сумму не только на взносы, которые предприниматель уплатил за своих сотрудников (как это было ранее), но и на взносы за себя. Однако, как и упрощенец, вмененщик может уменьшить налог только в два раза.
4) ИП, совмещающий спецрежимы УСН и ЕНВД
При совмещении ИП режимов ЕНВД и УСН обязательно необходимо вести раздельный учет имущества и операций между видами деятельности. Также нужно разделять между собой взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП.
Раздельный учет УСН и ЕНВД осуществляется по следующим принципам:
расходы, относящиеся к ЕНВД, нельзя относить к УСН;
расходы, относящиеся к УСН, запрещено относить к ЕНВД;
расходы, которые невозможно разделить между режимами (относятся одновременно к двум режимам), разделяются пропорционально доходам, полученным по каждому из видов хозяйственной деятельности.
Чтобы более детально разобраться в принципах начисления налогов по специальным режимам, а также в вопросах осуществления вычета из них, рекомендуем полистать онлайн-журнал интернет-бухгалтерии «Энтерфин» — в нём можно найти массу полезной информации по ведению бухгалтерского и налогового учёта.
