Вопрос: Имеет ли право организация учесть при расчете налога на прибыль расходы на командировку работников иностранной организации, оказывающих организации услуги на ее территории, если контрактом предусмотрено такое возмещение?
Ответ: Возмещение расходов иностранной организации на командировку ее работников, оказывающих услуги на территории российской организации согласно контракту, налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в случае если они осуществлены в интересах российской организации.
Обоснование: Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Нормы Налогового кодекса РФ позволяют учесть расходы на командировки в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако в составе данных расходов учитываются расходы на командировки только работников самого налогоплательщика.
В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся прочие затраты. Основные требования, предъявляемые к расходам, содержатся в п. 1 ст. 252 НК РФ: они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными для деятельности, направленной на получение дохода.
Если возмещаемые российской организацией расходы иностранной организации на командировку ее работников осуществлены в интересах российской организации согласно заключенному контракту, они могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия нормам ст. 252 НК РФ.
С этим соглашаются и суды (Постановления ФАС Уральского округа от 30.04.2009 N Ф09-2594/09-С3 по делу N А76-15564/2008-39-356, ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9252-09 по делу N А40-69990/08-126-303).
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
14.11.2014
