Вопрос: С физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», организация заключила договор об оказании услуг по разработке сайта. В предыдущие два года организация заключала с указанным физическим лицом договоры гражданско-правового характера об оказании услуг (трудовых отношений с данной организацией никогда не было). Вправе ли организация на сумму вознаграждения не начислять страховые взносы?
Ответ: При соблюдении ряда условий организация вправе не начислять страховые взносы на вознаграждение физическому лицу — плательщику НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц — не индивидуальных предпринимателей;
— 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
В соответствии с ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», страховые взносы за себя не платят.
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Таким образом, страховые взносы на выплаты физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг, не начисляются.
Следует отметить, что такой подход применим, если выполняются следующие условия (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
1) физическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Следовательно, в договоре рекомендуется указать, что продавец (исполнитель) состоит на учете в качестве плательщика НПД;
2) отсутствие с таким лицом трудовых отношений либо их завершение не менее двух лет назад;
3) физическое лицо выдало чек из приложения «Мой налог». В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.
Региональный информационный центр
08.02.2019
