Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель на ОСН облагать НДФЛ полученный в 2019 г. доход от продажи квартиры, приобретенной в 2012 г. и использовавшейся в предпринимательской деятельности?
Ответ: Индивидуальный предприниматель на ОСН обязан облагать НДФЛ полученный в 2019 г. доход от продажи квартиры, приобретенной в 2012 г. и использовавшейся в предпринимательской деятельности.
Обоснование: Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года или пять лет) и более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 — 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).
С 01.01.2019 данное освобождение от налогообложения НДФЛ распространяется на доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности (ст. 2, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 425-ФЗ)).
Однако Закон N 425-ФЗ внес вышеуказанные изменения в редакцию п. 17.1 ст. 217 НК РФ, которая применяется в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016 (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). А в отношении объектов недвижимого имущества (в том числе квартир), приобретенных в собственность до 01.01.2016, применяется предыдущая редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой освобождение от налогообложения НДФЛ не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).
На основании изложенного индивидуальный предприниматель на ОСН обязан облагать НДФЛ полученный в 2019 г. доход от продажи квартиры, приобретенной в 2012 г. и использовавшейся в предпринимательской деятельности.
Региональный информационный центр
06.03.2019
