Вопрос: Организация применяет УСН (6%) и ЕНВД (бытовые услуги), приобрела грузовой автомобиль, использовала в деятельности по двум режимам. В настоящее время автомобиль сдается в аренду, доход учитывается по УСН. Как учесть доходы от продажи автомобиля? Можно ли учесть расходы на покупку автомобиля?
Ответ: У организации, применяющей УСН и ЕНВД, доходы от реализации автомобиля, сдаваемого в аренду, учитываются при определении налоговой базы по УСН. Доходы от реализации автомобиля на расходы на его приобретение не уменьшаются.
Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
К доходам относятся в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
В целях налогообложения товары определяются в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ.
Как установлено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД (Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088).
Таким образом, доходы от реализации сдаваемого в аренду автомобиля у организации, применяющей УСН и ЕНВД, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В связи с тем что организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, доходы от реализации автомобиля на расходы на его приобретение не уменьшаются.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
19.03.2019
