Вопрос: Работник организации подал заявление о выплате материальной помощи в связи с рождением мертвого ребенка.
К заявлению прилагается справка о рождении.
Работодатель намерен выплатить 30 000 руб.
Облагается ли данная материальная помощь НДФЛ?
Ответ: Данная выплата не облагается НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (детей), выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Так как свидетельство о рождении не выдается, то данная помощь под вышеуказанное основание, по нашему мнению, не подходит.
В соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
Считаем, что мертворожденный ребенок также является членом семьи работника по смыслу СК РФ.
В п. 8 ст. 217 НК РФ не содержится условия о размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, то есть материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме.
Государственная регистрация рождения ребенка, родившегося мертвым, имеет ряд особенностей, закрепленных в положениях ст. 20 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния».
Свидетельство о рождении ребенка, родившегося мертвым, не выдается. По просьбе родителей (одного из родителей) выдается документ, подтверждающий факт государственной регистрации рождения мертвого ребенка.
Вместе с тем в записи акта о рождении мертворожденного ребенка указываются родители согласно п. п. 1, 3 ст. 22 Федерального закона N 143-ФЗ.
Поэтому этот мертворожденный ребенок является таким же членом семьи.
В приказе о материальной помощи надо указать: «Материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи (ребенка)».
Региональный информационный центр
11.04.2019
