Вопрос: Индивидуальный предприниматель, вставший на учет в 2019 г., применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В мае 2019 г. он получил грант на создание собственного дела. Считается ли доходом физического лица в рамках НПД полученный грант?
Ответ: Сумма гранта на создание собственного дела, полученная ИП, применяющим НПД, не облагается в рамках НПД.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно п. 11.7 Приложения N 1 к Приказу Минэкономразвития России от 16.02.2010 N 59 под грантами начинающим малым предприятиям понимаются субсидии, которые предоставляются для создания собственного дела начинающим бизнес хозяйствующим субъектам. Гранты-субсидии могут получить индивидуальные предприниматели и юридические лица (производители товаров, работ, услуг) на безвозмездной и безвозвратной основе.
Учитывая изложенное, считаем, что сумма гранта на создание собственного дела, полученная индивидуальным предпринимателем, применяющим НПД, не облагается в рамках НПД, поскольку не относится к доходам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Региональный информационный центр
30.05.2019
