Вопрос: Организация 1, применяющая УСН (исполнитель), заключила с организацией 2 (заказчиком) договор о предоставлении информационных услуг. Организация 2 не оплатила стоимость оказанных услуг, вследствие чего образовалась дебиторская задолженность у организации 1. Через полгода после окончания действия договора организация 1 перешла на ОСН. Подлежит ли уплате НДС при оплате сумм дебиторской задолженности в данном случае?
Ответ: При переходе организации с УСН на общий режим налогообложения сумма НДС в отношении дебиторской задолженности за оказанные услуги не подлежит уплате, поскольку услуги организацией были оказаны в период применения УСН.
Обоснование: На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
При этом, как разъяснило финансовое ведомство в Письме от 02.03.2015 N 03-07-11/10711, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществленные организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Учитывая изложенное, суммы дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения УСН, при переходе на общую систему налогообложения в налоговую базу по НДС не включаются.
Таким образом, поскольку услуги организацией были оказаны в период применения УСН, сумма НДС не подлежит уплате.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
28.06.2015
