Вопрос: В связи с образовавшейся задолженностью по налогам налоговая инспекция направила инкассовое поручение в банк, в котором открыты счета организации А, о взыскании задолженности по налогам. Банк, не уведомив налоговую инспекцию, полученные поручения не исполнил. В результате этого руководитель налоговой инспекции вынес решение о взыскании задолженности за счет имущества организации. Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ: Если руководитель налоговой инспекции вынес решение о взыскании задолженности за счет имущества организации, без уведомления банка об отсутствии (недостаточности) денежных средств на счетах организации, то действия налогового органа будут неправомерны, в связи с тем что оснований для вынесения данного решения у него не было.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации производится с учетом положений ст. ст. 46 и 47 НК РФ. В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, а также при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества организации. Таким образом, ИФНС России не имела оснований для взыскания сумм задолженности за счет имущества организации А, поскольку не получила сведений о недостаточности или отсутствии денежных средств на счете налогоплательщика.
С другой стороны, в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ поручения налогового органа о перечислении сумм налога подлежат безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Кроме того, как следует из п. 2 ст. 60 НК РФ, поручение о перечислении налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 135 НК РФ неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки. Таким образом, банк может быть привлечен к ответственности.
Е.А.Артамонова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
29.07.2015
