Как при проверке по требованию ИФНС представить документы и пояснения

Сергей Тараканов заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России

 

При камеральной проверке инспекторы вправе потребовать документы, пояснения или уточненную отчетность либо вызвать в ИФНС для устных пояснений.

При выездной проверке не только истребуют документы, но и проводят инвентаризацию, осмотр помещений, выемку документов, экспертизу, допрашивают свидетелей, привлекают специалистов и переводчиков.

 

Шаг 1. Проверьте требование

 

При камеральной проверке в требовании о предоставлении документов инспекторы должны указать:

  • сведения об организации;
  • на каком основании запрашиваются документы, какая проверка проводится;
  • какие документы нужны ИФНС, когда их нужно отдать;
  • отметку о получении требования.

 

Если ИФНС выслала требования с нарушениями, организация вправе не предоставлять запрашиваемые документы и информацию.

 

СОВЕТ

Не игнорируйте требование о предоставлении документов, чтобы избежать штрафа

Безопаснее ответить инспекторам, даже если они ошиблись в ИНН организации или прислали требование, адресованное другому налогоплательщику. Это снизит риск споров с инспекцией и штрафов.Чтобы пояснить инспекторам, почему отказываетесь представить документы, или сообщить, что не располагаете запрошенными бумагами, отправьте в ИФНС письменное уведомление.

 

С 9 июня 2019 года заполняйте бланк, утвержденный приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.

 

В требовании представить пояснения инспекторы сообщают, какие ошибки и противоречия выявили в отчетности, предлагают объясниться в письменном виде или представить уточненку.

В документе также указывают срок ответа, есть место для отметки о получении. Обычно ответить можно в произвольной форме, но для пояснений по НДС действует особый порядок.

 

При выездной проверке на территории организации инспекторы предъявляют письменное требование о представлении копий, а оригиналы запрашивают устно. При проверках на территории ИФНС требование представить документы оформляют в письменном виде, но запросить могут копии и подлинники. Обязательные сведения в письменном требовании такие же, как при камеральной проверке.

Шаг 2. Определите срок для ответа

 

По общему правилу требование о предоставлении документов нужно исполнить в течение 10 рабочих дней и при камеральных, и при выездных проверках. Если требование выставлено в рамках встречной проверки, срок составляет пять рабочих дней. Пояснения нужно представить также в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

Более продолжительные сроки установлены при проверках нулевой ставки по НДС, контроле сделок между взаимозависимыми лицами, для участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций.

Как считать сроки, которые отводятся налогоплательщикам на подготовку бумаг.

 

Сроки для ответа на требование представить документы или пояснения

Что требует инспекция Как получено требование Срок ответа на требование (в рабочих днях)
Инспекция прислала требование в рамках камеральной или выездной проверки
Документы Лично в ИФНС 10 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 93 НК)
По почте 16 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК)
По ТКС 10 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 93 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 11 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 93 НК)
Пояснения Лично в ИФНС 5 дней с даты, когда получено требование (п. 3 ст. 88 НК)
По почте 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК)
По ТКС 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 3 ст. 88 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК)
Инспекция прислала требование в рамках встречной проверки
Документы по контрагенту или информацию по конкретной сделке Лично в ИФНС 5 дней с даты, когда получено требование (п. 5 ст. 93.1 НК)
По почте 11 дней с даты, когда инспекция отправила требование (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК)
По ТКС 5 дней с даты отправки квитанции о приеме требования (п. 5 ст. 93.1 НК)
Через личный кабинет на сайте ФНС 6 дней с даты размещения требования (п. 4 ст. 31, п. 5 ст. 93.1 НК)

 

Если получили требование по ТКС, в течение шести дней отправьте в инспекцию квитанцию о приеме. Это можно сделать даже в последний шестой день, тогда в запасе будет больше времени на ответ.

 

СОВЕТ

Не успеваете подготовить все истребованные документы — просите ИФНС продлить срок на предоставление копий

Часто инспекция требует большой объем документов. Если не можете предоставить документы вовремя, направьте в инспекцию письменное уведомление.

 

С 9 июня 2019 года заполняйте форму, утвержденную приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. При камеральной и выездной проверке послать уведомление надо не позднее следующего дня после того, как получили требование о предоставлении документов.

 

Нет гарантии, что срок увеличат. Но в суде это поможет уменьшить штраф за несвоевременное предоставление документов.

Шаг 3. Подготовьте документы и пояснения

 

При камеральной проверке ИФНС вправе требовать от организации документы, предусмотренные в НК. Иные документы в ИФНС можно не отправлять — представьте мотивированный отказ.

 

СОВЕТ

Инспекторы не обязаны указывать точные реквизиты всех запрашиваемых документов. Поэтому право не исполнять требование, в котором не указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы, придется отстаивать в суде.

Непонятно, какие документы представлять, — попросите ИФНС уточнить запрос и продлить срок представления бумаг.

 

При выездной проверке у организации могут запросить документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в том числе те, которые инспекция не смогла получить при камеральной проверке.

Если срок хранения документов истек, к сообщению о невозможности передать сведения приложите акт об уничтожении документов. Штраф в этом случае не грозит.

В рамках камеральной и выездной проверки ИФНС вправе запросить документы и информацию у контрагентов проверяемой организации. При этом ограничений по документам и срокам нет. Ответить придется, даже когда ИФНС запрашивает документы по контрагентам второго, третьего звена.

 

При камеральной и выездной проверке инспекция может запросить пояснения по расчету налогов (письмо ФНС от 13.08.2014 № ЕД-4-2/16015).

 

Чтобы снизить риски штрафа и споров с ИФНС, когда инспекция запрашивает пояснения, воспользуйтесь нашими готовыми образцами. 

 

Сервис, который подберет нужное пояснение для ИФНС

 

ВНИМАНИЕ

При камеральной и выездной проверке организации не обязаны повторно передавать инспекторам документы и информацию. Исключение — случаи, когда инспекторы получили, а затем вернули подлинники либо утратили копии в связи с обстоятельствами непреодолимой силы.

Чтобы заново не копировать бумаги, отправьте в ИФНС уведомление. С 9 июня 2019 года заполняйте бланк, утвержденный приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204. Укажите, какие документы присылали, в какую ИФНС, к какому письму прикладывали.

 

Шаг 4. Заверьте копии

 

Бумажные копии документов и для камеральной, и для выездной проверки заверяйте по новым правилам:

  • разделите копии на тома;
  • пронумеруйте листы;
  • сшейте;
  • заверьте каждый том на обороте последнего листа.

 

Надпись «Верно» и отметку о месте хранения оригиналов не обязательно ставить на заверительную наклейку. ФНС подтвердила, что копии документов для инспекций могут не соответствовать ГОСТу Р 7.0.97-2016.

 

 

Электронные документы передайте в инспекцию в формате xml-файлов или виде скан-образов. При отправке подпишите документы усиленной квалифицированной электронной подписью организации или ее представителя.

 

Шаг 5. Составьте сопроводительное письмо и отправьте документы

 

Передать документы и сведения при камеральной и выездной проверке можно:

  • на бумаге — лично или по почте заказным письмом;
  • электронные — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (для пояснений по НДС — единственный способ).

 

Дополнительно к копиям оформите сопроводительное письмо, в котором укажите реквизиты требования, в ответ на которое передаете документы, его дату и номер. Составьте опись документов, которая может быть частью письма или приложением к нему.

 

СОВЕТ

Заполните опись переданных документов, даже если проверяющие находятся в соседнем кабинете или сидят вместе с бухгалтерией. Тогда оригиналы не потеряются, а копии не придется представлять повторно.

Добавить комментарий

Закрыть меню