Реализацию прочего имущества отразите в приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Выручку от реализации покажите по строке 014. Расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества укажите в приложении № 2 к листу 02 по строке 060. Так предусмотрено пунктами 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.
Прочее имущество для расчета налога на прибыль – это любое имущество, кроме амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров и имущественных прав. Это следует из пункта 1статьи 268 НК, а также из формы декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.
Например, к прочему относят такое имущество.
1. Земельные участки. Они не относятся к амортизируемому имуществу (п. 2 ст. 256 НК). Подробнее об их учете читайте:
– Как отразить при расчете налога на прибыль доходы и расходы от продажи имущества, которое требует госрегистрации: зданий, помещений, земли и другой недвижимости;
– Как отражать выбытие земли сельскохозяйственного назначения при расчете налога на прибыль.
Особый порядок действует, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной или муниципальной собственности и которая была куплена в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК). В этом случае укажите расходы на покупку земли по строкам 240–260приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
2. Не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы. Подробнее об их учете – Как отразить в налоговом учете продажу имущества, которое не ввели в эксплуатацию и которое на момент реализации числится на счете 08.
3. Сырье, материалы, инвентарь, комплектующие. Подробнее – Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет общую систему налогообложения.
4. Излишки, выявленные в ходе инвентаризации. Подробнее – Как учесть излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации.
5. Имущество, полученное при демонтаже ликвидированных основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации имущества. Подробнее – Как оформить ликвидацию основных средств и отразить в учете.
6. Спецодежда, реализованная сотрудникам. Подробнее – Как учесть при налогообложении реализацию спецодежды сотруднику. Организация применяет общую систему налогообложения.
7. Макулатура. Подробнее – Как учесть при расчете налога на прибыль реализацию макулатуры.
