Как отразить премии в 6-НДФЛ
Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца

Как отразить премии в 6-НДФЛ

Владислав Волковзаместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Премии отражайте в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты и периода, за который ее начислили. Имеет также значение основание для выплаты – производственная это премия или выплата, которая не связана с результатами работы.

Определите дату дохода

 

Для ежемесячной производственной премии дата дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Отразите ежемесячную премию в 6-НДФЛ в том же порядке, как зарплату. В раздел 1 включите ежемесячную премию в периоде, за который ее начислили, а в раздел 2 – в периоде, когда наступит предельный срок уплаты налога.

Для разовой производственной, квартальной, полугодовой, годовой премии и любой непроизводственной дата дохода – день выплаты. Дата приказа о премировании значения не имеет (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). В раздел 1 расчета 6-НДФЛ такие премии включите в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ.

 

Заполните раздел 1

 

Ежемесячная производственная премия – это часть зарплаты, поэтому отразите ее в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. Включите ежемесячную премию в раздел 1 в периоде, за который ее начислили. В строку 020 включите сумму дохода, в строку 040 – исчисленный налог, строку 070 заполните в отчетном периоде, когда налог удержали.

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премию и любую непроизводственную отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты. В строку 020 включите сумму выплаченных премий вместе с НДФЛ. В строке 040 покажите исчисленный НДФЛ, а в строке 070 – удержанный. Это следует из пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Заполните раздел 2

 

Ежемесячная производственная премия – это часть зарплаты. Отразите ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. В разделе 2 покажите ежемесячную премию, по которой предельный срок уплаты НДФЛ наступил в последнем квартале отчетного периода. Укажите в разделе 2:

– в строке 100 – последнее число месяца, за который начислили ежемесячную премию, или последний рабочий день, если сотрудник уволился;
– в строке 110 – дату выплаты или перечисления ежемесячной премии;
– в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты ежемесячной премии;
– в строке 130 – выплаченную ежемесячную премию вместе с НДФЛ;
– в строке 140 – общую сумму удержанного с ежемесячной премии налога.

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премию и любую непроизводственную отразите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ. В разделе 2 укажите:

– по строке 100 – день выплаты премии;
– по строке 110 – день удержания налога;
– по строке 120 – следующий рабочий день после выплаты;
– по строке 130 – сумму премии, включая НДФЛ;
– по строке 140 – удержанный НДФЛ.

Премии, которые выплатили в разные дни, покажите в отдельных блоках. Это следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

 

Как показать премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Строка в 6-НДФЛ Ежемесячная производственная премия Разовая, квартальная, полугодовая, годовая производственная премия Непроизводственная премия
100 последний день месяца, за который начислили премию, или последний рабочий день, если сотрудник уволился день, когда выплатили премию
110 день, когда удержали НДФЛ, налог удержите в момент выплаты премии
120 следующий рабочий день после даты по строке 110
130 сумма премии с НДФЛ
140 сумма НДФЛ

Ежемесячные

 

Ежемесячную премию отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, за который ее начислили, а не когда выплатили. Производственная ежемесячная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника и часть зарплаты. Датой получения такой премии будет последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК, определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932). В строке 020укажите всю сумму премии вместе с НДФЛ, а в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В расчете 6-НДФЛ за период, когда премию выплатили, в строку 070 включите удержанный НДФЛ. Дата удержания налога – день фактической выплаты премии. Удержанный налог уплатите в бюджет на следующий рабочий день после выплаты премии (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором наступил срок уплаты налога, укажите:

– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
– по строке 110 – день фактической выплаты премии;
– по строке 120 – следующий рабочий день после дня, указанного по строке 110;
– по строке 130 – сумму дохода с НДФЛ;
– по строке 140 – сумму налога.

Такой порядок следует из письма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391.

Пример, как отразить в 6-НДФЛ производственную ежемесячную премию, которую начислили в одном квартале, а выплатили в другом

Разовые, квартальные, полугодовые и годовые

 

Разовую производственную, квартальную, полугодовую, годовую премии отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором выплатили такую премию. В этот день признайте доход и удержите НДФЛ (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374).

 

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

– по строке 020 – сумму премии вместе с НДФЛ;
– по строке 040 – исчисленный налог;
– по строке 070 – удержанный налог.

В разделе 2 расчета за период, на который выпал крайний срок уплаты налога, укажите:

– по строке 100 – дату выплаты премии;
– по строке 110 – дату удержания налога;
– по строке 120 – первый рабочий день после дня, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

 

Непроизводственные

 

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК).

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу, поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 4 статьи 226 НК. Пункт 2 статьи 223 НК при выплате таких премий не применяйте (письма ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

– по строке 020 – сумму премии вместе с НДФЛ;
– по строке 040 – исчисленный налог;
– по строке 070 – удержанный налог.

В разделе 2 расчета укажите:

– по строке 100 – дату выплаты непроизводственной премии;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

Добавить комментарий

Закрыть меню