Российские импортеры передают заявления в свои инспекции, чтобы подтвердить вычет по ввозному НДС. ИФНС проставляют в заявлении специальные отметки.

Если российская организация экспортирует товар, то она получит заявление, заполненное иностранным покупателем с отметками его налоговой инспекции. Этот документ экспортер предъявит в свою ИФНС, чтобы обосновать нулевую ставку НДС.

Как составить и сдать заявление, вы узнаете из этой рекомендации. Здесь же вы найдете пример, как заполнить заявление. Заполнить документ можно и с помощью бесплатной программы на сайтах ФНС или ГНИВЦ.

 

Заявление нужно сдать:

• импортерам – вместе с декларацией по косвенным налогам и другими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором импортированный товар приняли на учет;
• экспортерам – вместе с декларацией по НДС и другими документами не позднее 180 календарных дней со дня отгрузки товаров.

 

Об этом сказано в пунктах 4, 5 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.

 

Импортеры и экспортеры сдают заявление в налоговую инспекцию по местонахождению организации, а крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК).

 

Импортеры могут подать заявление:

• на бумаге в четырех экземплярах и в электронном виде на магнитном носителе;
• в электронном виде по ТКС.

 

Один экземпляр инспекция оставит у себя, а остальные три – вернет вам с соответствующими отметками в разделе 2. Один экземпляр нужно оставить себе, а два оставшихся – передать экспортеру из страны ЕАЭС.

Если заявление вы направили по ТКС, то сдавать на бумаге его не нужно. В этом случае направьте заявление экспортеру вместе с сообщением о проставлении отметки.

 

Экспортеры могут представить:

• заявление на бумаге – оригинал или заверенную копию;
• перечень заявлений на бумаге или в электронном виде по ТКС.

 

Сдать заявления можно через уполномоченного представителя организации или по почте.

 

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009, подпунктом 8.1.1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140, письмом ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201. 

 

На бумаге импортеры составляют заявление по форме и правилам, утвержденным протоколом от 11.12.2009. Электронный формат документа утвержден приказом ФНС от 13.12.2019 № ММВ-7-6/634.

 

Экспортеры вместо отдельных заявлений, полученных от покупателей, могут составить и сдать их перечень. Его форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139 (подп. 3 пункта 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС, письма Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758, ФНС от 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839).

 

Заявление состоит из трех разделов и приложения.

1. Раздел 1 заполняют все импортеры. Порядок его заполнения зависит от того, участвовал в поставке посредник или нет.

2. Раздел 2 заполняет налоговая инспекция.

3. Раздел 3 заполняют в отдельных случаях. Например, когда в поставке товара задействован посредник.

4. Приложение нужно заполнить, если в поставке товара участвовало более трех лиц.

 

На каждой странице документа проставьте его дату и номер.

Заявление подписывает руководитель организации (предприниматель) или его уполномоченный представитель. Если заявление подписывает уполномоченный представитель, приложите к документу доверенность (п. 2 Правил, утв. протоколом от 11.12.2009, п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК).

 По строке «Продавец/Покупатель» в соответствующих ячейках проставьте идентификационный код (номер) продавца и ИНН вашей организации из свидетельства о постановке на учет. В строке 01 укажите наименование поставщика (Ф. И. О. предпринимателя, гражданина без статуса предпринимателя), у которого покупаете товар.

По строке 02 пропишите наименование вашей организации. В строке 03 проставьте код страны и адрес продавца. Коды возьмите из ОКСМ. Например, если импортируете товар из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398. В строке 04 укажите код 643 и адрес вашей организации.

Далее порядок заполнения строк раздела 1 зависит от того, участвовал ли в поставке посредник (комиссионер, поверенный, агент) или нет.

Если поставка была без посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) с поставщиком и спецификаций к нему (если они есть). Строки 06 и 07 не заполняйте.

Если поставка была с участием посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) между вашей организацией и посредником. По строке 06 укажите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя), с которым заключен посреднический договор, код страны посредника из ОКСМ, его адрес. По строке 07 пропишите реквизиты договора (контракта) между посредником и поставщиком.

В обоих случаях в соответствующих ячейках после строки 07 проставьте отметку «X», если заключили договор лизинга, переработки давальческого сырья или приобретаете товар у гражданина без статуса предпринимателя.

 

Что нужно прописать в графах раздела 1, смотрите в таблице.

Как заполнить графы раздела 1

 

Графы 14, 16–17 и 19 заполняйте, если импортируйте подакцизные товары. Если импортируете освобожденные от налогообложения товары, графы 19 и 20 не заполняйте. Такой порядок установлен пунктами 2–3 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

Раздел 2 включите в заявление, но оставьте пустым. Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней после его сдачи вместе с налоговой декларацией и другими документами подтвердит уплату НДС, акцизов (освобождение от уплаты) соответствующей отметкой или мотивированно откажет в подтверждении. Об этом – пункт 6 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

Раздел 3 заполняйте, если:

• ввезли товар, который не является объектом налогообложения НДС (акцизами);
• в поставке товара задействован посредник;
• импортировали товар, который продавец приобрел в стране, не входящей в ЕАЭС. Например, ввезли из Казахстана товар, который ранее импортирован из Франции (письмо ФНС от 12.04.2016 № ЕД-4-15/6343).

 

В других случаях раздел 3 можно не заполнять. Незаполненный раздел в заявление не включайте (письмо ФНС от 21.10.2010 № АС-37-2/13886).

 

Порядок заполнения зависит от конкретного случая. Например, если в поставке задействован посредник, заполните раздел 3 так.

По строке «Продавец, комитент…/Покупатель, комиссионер…» в соответствующих ячейках проставьте ИНН вашей организации и идентификационный код (ИНН) посредника. Выберите из этой строки нужный статус вашей организации и посредника. Статус подчеркните.

В строке 08 укажите наименование вашей организации. По строке 09 пропишите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя). В строке 10 проставьте код 643 и адрес вашей организации. По строке 11 проставьте код страны и адрес посредника.

Коды возьмите из ОКСМ. Например, если посредник из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398, из России – 643. В строке 12 укажите реквизиты посреднического договора (контракта) и спецификаций к нему (если они есть).

Такой порядок следует из пункта 4 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

Приложение заполняйте, если в поставке товара участвовало более трех лиц. Например, если в поставке участвуют продавец, покупатель и два посредника.

 

В строках приложения пропишите:

• идентификационный код (ИНН), наименования участников;
• код страны, адрес участников;
• реквизиты договоров (контрактов) и спецификаций к ним (если они есть).

 

Незаполненное приложение в заявление можно не включать. Об этом сказано в пункте 5 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.