В соответствии с пунктом 6 статьи 61 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», по запросам уполномоченных органов государственной власти.

2. Федеральной налоговой службе и Федеральной службе по финансовому мониторингу обеспечить разработку и утверждение правовых актов, направленных на реализацию настоящего постановления, в течение 180 дней со дня его вступления в силу.

Председатель Правительства

Российской Федерации                               Д.Медведев

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 31 июля 2017 г. № 913

ПРАВИЛА

представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», по запросам уполномоченных органов государственной власти

1. Настоящие Правила устанавливают порядок и сроки представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных пунктом 6 статьи 61 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», по запросам Федеральной налоговой службы (ее территориальных органов) и Федеральной службы по финансовому мониторингу (ее территориальных органов) (далее — уполномоченные органы государственной власти).

2. Юридические лица представляют документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — сведения о бенефициарных владельцах), по запросам уполномоченных органов государственной власти, направленным в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота, соответствующих требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (далее соответственно — операторы, запросы), или на бумажном носителе.

При направлении запросов и получении на них ответов в электронной форме Федеральная служба по финансовому мониторингу использует информационно-технологическую и коммуникационную инфраструктуру Федеральной налоговой службы.

Порядок взаимодействия Федеральной налоговой службы с Федеральной службой по финансовому мониторингу при направлении Федеральной службой по финансовому мониторингу юридическим лицам запросов в электронной форме для представления сведений о бенефициарных владельцах и получении Федеральной службой по финансовому мониторингу ответов на запросы с использованием информационно-технологической и коммуникационной инфраструктуры Федеральной налоговой службы определяется приказом Федеральной налоговой службы по согласованию с Федеральной службой по финансовому мониторингу.

3. Запросы в электронной форме формируются при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи.

Запросы подписываются руководителем (заместителем руководителя) Федеральной налоговой службы, начальником структурного подразделения Федеральной налоговой службы, руководителем (заместителем руководителя) ее территориального органа. Запросы Федеральной службы по финансовому мониторингу и ее территориальных органов вправе подписывать должностные лица, определенные приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу.

4. При получении запроса юридическое лицо представляет сведения о бенефициарных владельцах в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса. Сведения о бенефициарных владельцах представляются по состоянию на дату, указанную в запросе.

В случае обнаружения юридическим лицом неполноты, неточностей или ошибок в ранее представленных сведениях о бенефициарных владельцах юридическое лицо не позднее 3 рабочих дней со дня их обнаружения повторно направляет откорректированные сведения в порядке, предусмотренном настоящими Правилами.

5. При ответе на запрос в электронной форме юридическое лицо представляет в уполномоченный орган государственной власти сведения о бенефициарных владельцах в электронной форме (далее — электронное сообщение) одним из следующих способов:

а) по телекоммуникационным каналам связи через оператора;

б) на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе.

6. Электронное сообщение подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя юридического лица (иного лица, уполномоченного действовать от имени юридического лица).

7. В процессе электронного документооборота, обусловленного направлением юридическим лицом электронного сообщения по телекоммуникационным каналам связи через оператора, представляются следующие электронные документы:

а) подтверждение дня отправки электронного сообщения;

б) квитанция о приеме электронного сообщения;

в) уведомление об отказе в принятии электронного сообщения.

8. Сопроводительное письмо, прилагаемое к оптическому или цифровому носителю информации, подписывается руководителем юридического лица (иным лицом, уполномоченным действовать от имени юридического лица) и представляется в уполномоченный орган государственной власти непосредственно или по почте заказным письмом.

9. Структура и формат запроса в электронной форме, структура и формат передаваемого электронного сообщения, порядок формирования электронного сообщения, порядок формирования и обращения электронных документов, а также форма кодирования электронного сообщения и перечни (справочники) кодов, подлежащих использованию при его формировании, определяются приказом Федеральной налоговой службы по согласованию с Федеральной службой по финансовому мониторингу.

Образец запроса уполномоченных органов государственной власти на бумажном носителе определяется их приказами.

10. Днем направления в уполномоченный орган государственной власти электронного сообщения в соответствии с подпунктом «а» пункта 5 настоящих Правил считается день, зафиксированный в подтверждении дня отправки электронного сообщения.

Днем направления в уполномоченный орган государственной власти электронного сообщения в соответствии с подпунктом «б» пункта 5 настоящих Правил считается день, указанный в расписке должностного лица уполномоченного органа государственной власти, получающего оптический или цифровой носитель информации с сопроводительным письмом, или в квитанции об отправке почтового отправления.

11. Днем получения уполномоченным органом государственной власти электронного сообщения считается день, зафиксированный в квитанции о приеме электронного сообщения или в уведомлении об отказе в принятии электронного сообщения, либо день, указанный на оттиске штампа, проставленном должностным лицом уполномоченного органа государственной власти, подтверждающем получение оптического или цифрового носителя информации и прилагаемого к нему сопроводительного письма.

12. Электронное сообщение, направленное в соответствии с подпунктом «а» пункта 5 настоящих Правил, считается принятым уполномоченным органом государственной власти, если юридическому лицу направлена квитанция о приеме электронного сообщения.

13. Электронное сообщение не принимается в следующих случаях:

а) несоответствие структуре и формату, определенным пунктом 9 настоящих Правил;

б) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи лица, уполномоченного подписывать ответ на запрос, или несоответствие данных владельца сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи данным лица, уполномоченного подписывать ответы на запрос;

в) отсутствие на сопроводительном письме подписи лица, уполномоченного подписывать ответ на запрос в соответствии с подпунктом «б» пункта 5 настоящих Правил;

г) повреждение (дефект) оптического или цифрового носителя информации, которое не позволяет прочесть содержимое электронного сообщения (при ответе на запрос на бумажном носителе).

14. В случае непринятия по основаниям, указанным в подпунктах «а» и «б» пункта 13 настоящих Правил, электронного сообщения, направленного в соответствии с подпунктом «а» пункта 5 настоящих Правил, Федеральная налоговая служба в тот же день направляет в адрес юридического лица уведомление об отказе в его принятии с указанием причины отказа.

В случае непринятия по основаниям, указанным в подпунктах «а», «в» и «г» пункта 13 настоящих Правил, электронного сообщения, направленного в соответствии с подпунктом «б» пункта 5 настоящих Правил, уполномоченный орган государственной власти в течение 3 рабочих дней со дня получения электронного сообщения направляет в адрес юридического лица уведомление об отказе в его принятии с указанием причины отказа.

15. При получении юридическим лицом уведомления об отказе в приеме электронного сообщения юридическое лицо обязано устранить причины, повлекшие непринятие электронного сообщения, и в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления об отказе в принятии электронного сообщения повторно направить электронное сообщение в уполномоченный орган государственной власти в порядке, предусмотренном настоящими Правилами.

16. Передача в Федеральную службу по финансовому мониторингу электронного сообщения, направленного в соответствии с подпунктом «а» пункта 5 настоящих Правил, осуществляется в день направления Федеральной налоговой службой юридическому лицу квитанции о приеме электронного сообщения.

The post ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 31 июля 2017 г. № 913 first appeared on ЭнтерФин.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 мая 2017 г. по делу N А54-6206/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2017 года

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего Ермакова М.Н.

судей Егорова Е.И., Радюгиной Е.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земсковой О.Г.

при участии в заседании:

от ООО «Торговый Дом «Объединенный станкосборочный завод» 390026, г. Рязань, ул. Гагарина, д. 78, ОГРН 1077758844239 Асеевой Ю.М. — представитель, дов. от 19.10.16 г. б/н

от МИФНС России N 2 по Рязанской области 390013, г. Рязань, пр. Завражнова, д. 9 ОГРН 1046209032539 Шишкиной Е.В. — представитель, дов. от 31.03.17 г. N 2.4-19/009179 Гришина М.С. — представитель, дов. от 01.06.16 г. N 2.4-29/014760 Купрякова Р.Ю. — представитель, дов. от 28.11.16 г. N 2.4-29/041744

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Рязанской области кассационную жалобу МИФНС России N 2 по Рязанской области на решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.10.16 г. (судья О.В.Соломатина) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.16 г. (судьи В.Н.Стаханова, Н.В.Еремичева, Е.В.Мордасов) по делу N А54-6206/2015,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Объединенный станкосборочный завод» (далее — Общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 2 по Рязанской области (далее — налоговый орган) от 07.08.15 г. N 2.14-16/17762 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 21.10.16 г. заявление удовлетворено.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 28.12.16 г. решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Общество в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.

Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, оспариваемый ненормативный правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (акт от 29.05.15 г. N 2.14-16/11390). Основанием для их принятия явился вывод налогового органа о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана», а также о неправомерном включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций расходов по сделкам Общества с указанными контрагентами по приобретению у них товаров и выполнения ими работ по договорам подряда. Налоговый орган исходил из того, что сделки Общества с указанными контрагентами были нереальными, документооборот носил формальный характер.

Решением УФНС России по Рязанской области от 14.10.15 г. N 2.15-12/12199 решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявление Общества, суды первой и апелляционной инстанций правомерно руководствовались следующим.

В соответствии со ст. ст. 143, 146 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при совершении ими операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и перевозки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 Налогового кодекса РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Пункт 5 ст. 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг).

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, условиями применения вычетов являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, принятие на учет указанных товаров (работ, услуг) и наличие соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 24.11.05 г. N 452-О, от 18.04.06 г. N 87-О, от 16.11.06 г. N 467-О, от 20.03.07 г. N 209-О-О неоднократно подчеркивал, что разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

При отсутствии доказательств совершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.06 г. N 53 (далее — Постановление Пленума ВАС N 53).

О необоснованности налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Пунктом 2 той же нормы закона определены обязательные реквизиты первичного учетного документа, а пунктом 4 этой же статьи установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Оценив доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод о том, что они подтверждают реальность хозяйственных операций Общества с ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана», документы, представленные Обществом в подтверждение расходов по оплате товаров и работ указанных контрагентов и в обоснование заявленных вычетов по НДС, признаны надлежащими.

При этом всем доводам налогового органа, положенным в основу оспариваемого ненормативного правового акта, судами дана детальная оценка.

Так, в частности, оценивая доводы налогового органа об отсутствии у указанных юридических лиц необходимых условий для достижения соответствующих результатов экономической деятельности в силу отсутствия рабочего и управленческого персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, суды обоснованно указали, что указанные обстоятельства сами по себе не могут свидетельствовать о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку не опровергают реальность совершенных Обществом хозяйственных операций. Нарушения в деятельности контрагентов налогоплательщика не могут сами по себе являться основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, что следует из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 16.10.03 г. N 329-О, согласно которой истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Кроме того, суды указали, что представленными в материалы дела выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Металло плюс», ООО «Технолайн» и ООО «Милана» подтверждается активность указанных контрагентов как участников хозяйственных правоотношений. При этом назначение денежных средств, поступавших на расчетные счета спорных контрагентов, подтверждают выполнение ими работ, аналогичным выполнявшимся для Общества (ремонт и наладка производственного оборудования).

Оценивая довод налогового органа о том, что спорными контрагентами для подключения к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» использовался единый IP-адрес, суды исследовали информацию, представленную как интернет-провайдером ООО «ИнтерТелеком», так и учреждениями банков, предоставлявшими спорным контрагентам услугу пользования сервисом «банк-клиент».

Суды учли, что согласно представленной информации IP-адрес не позволяет идентифицировать персональный компьютер в электронно-коммуникационной сети либо конкретного пользователя, а означает лишь ПАО «Сбербанк» производится не по IP/МАС-адресам, по логинам, паролям, ЭЦП. Фиксируемая на оборудовании банка информация об IP-адресах может соответствовать как компьютеру клиента, так и сетевому оборудованию клиента или провайдера клиента. В большинстве случаев IP-адрес компьютера клиента является динамическим и может меняться в разные сеансы связи.

ОАО АКБ «Пробизнесбанк» указало, что сведениями о реальном местоположении компьютера, с которого производились платежи ООО «Технолайн», а также телефонном номере, который использовал клиент для соединения с системой «Интернет-клиент», банк не располагает. Привязки системы «Интернет-клиент» к определенному компьютеру нет.

ОАО АКБ «Авангард» сообщило, что банк не может предоставить сведения о месте установки автоматизированного рабочего места «Клиент» ООО «Милана», так как система «Авангард Интернет-Банк» не требует работ по установке; логгирование mac-адресов не предусмотрено.

Также судами оценены и признаны ошибочными расчеты налогового органа, согласно которым сделки по приобретению Обществом у спорных контрагентов промышленного оборудования, его ремонту и модернизации, а также его последующей перепродаже новым покупателям были убыточными для Общества.

Суд кассационной инстанции находит, что оценка представленных сторонами доказательств произведена судами с соблюдением положений ст. 71 АПК РФ, основана на правильном применении судами норм материального права, а сделанные судами выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Все доводы налогового органа, изложенные в кассационной жалобе, заявлялись им в судах первой и апелляционной инстанций, были проверены судами и получили в принятых актах надлежащую правовую оценку.

Повторение этих же доводов в кассационной жалобе направлено на переоценку доказательств, что в силу положений ст. ст. 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемых судебных актов по изложенным в кассационной жалобе доводам не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ,

постановил:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 21 октября 2016 года и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2016 года по делу N А54-6206/2015 оставить без изменения, кассационную жалобу МИФНС России N 2 по Рязанской области — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев, в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке кассационного производства.

Председательствующий

М.Н.ЕРМАКОВ

Судьи

Е.И.ЕГОРОВ

Е.А.РАДЮГИНА

The post ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017 first appeared on ЭнтерФин.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 сентября 2016 г. N 305-КГ16-6003

Резолютивная часть определения объявлена 14.09.2016.

Полный текст определения изготовлен 16.09.2016.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

председательствующего Завьяловой Т.В.

судей Павловой Н.В., Тютина Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве на постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 по делу N А40-77894/15 Арбитражного суда города Москвы

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве о признании общества с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт» (г. Москва) и общества с ограниченной ответственностью «Интерос» (г. Москва) взаимозависимыми лицами для целей налогообложения и взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Интерос» в доход соответствующего бюджета налоговой задолженности в общем размере 239 142 670 рублей 44 копеек (с учетом уточнения размера требования).

К участию в деле в качестве лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт».

В заседании приняли участие представители:

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве — Денисаев М.А., Няжемова Е.А., Шагинян Н.А., Юдин С.В.,

от общества с ограниченной ответственностью «Интерос» — Елисеева В.Ю.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Завьяловой Т.В., выслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации

установила:

по результатам проведенной в отношении общества с ограниченной ответственностью «Интеркрос Опт» (далее — общество «Интеркрос Опт», налогоплательщик) выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 Инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по городу Москве (далее — налоговый орган, инспекция) составлен акт и вынесено решение от 27.09.2013 N 14-П/РО/15 о привлечении указанного налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении задолженности по уплате налогов, пени, штрафа на общую сумму 423 362 154 рублей 22 копеек.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 06.08.2014 по делу N А40-6732/2014, вступившим в законную силу, данное решение инспекции признано недействительным в части доначислений, относящихся к отношениям с рядом контрагентов, и законным в остальной части доначислений.

Поскольку общество «Интеркрос Опт» в добровольном порядке не исполнило обязанность по уплате доначисленных платежей, налоговый орган предпринял меры по принудительному взысканию недоимки в соответствии со статьями 46 — 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), в результате осуществления которых за счет денежных средств на счетах налогоплательщика взыскано 20 858 736 рублей 83 копейки и в рамках исполнительного производства за счет имущества налогоплательщика — 6 597 306 рублей 09 копеек, что не обеспечило полное погашение имевшейся задолженности.

Впоследствии инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества «Интерос» налоговой задолженности, числящейся за обществом «Интеркрос Опт», ссылаясь на совокупность обстоятельств, свидетельствующих, по ее мнению, о наличии условий для удовлетворения данного требования на основании специальных правил взыскания налоговой задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015, заявленные налоговым органом требования удовлетворены.

Суды признали общество «Интеркрос Опт» и общество «Интерос» взаимозависимыми лицами для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса и взыскали с общества «Интерос» в доход соответствующего бюджета 239 142 670 рублей 44 копейки налоговой задолженности, в том числе 119 710 152 рубля 13 копеек налога на добавленную стоимость, 51 890 516 рублей 47 копеек пени по налогу на добавленную стоимость и 15 230 469 рублей штрафа по данному налогу; 18 982 608 рублей 44 копейки задолженности по налогу на прибыль, 25 707 483 рублей 40 копеек пени по названному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов, и 7 621 441 рубля штрафа по налогу на прибыль.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 состоявшиеся по делу судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

В кассационной жалобе инспекция ставит вопрос об отмене постановления суда кассационной инстанции, ссылаясь на существенные нарушения данным судом норм материального и процессуального права.

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации Завьяловой Т.В. от 25.07.2016 кассационная жалоба инспекции вместе с делом переданы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Основаниями для отмены или изменения Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации судебных актов в порядке кассационного производства являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов (часть 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Изучив материалы дела, проверив в соответствии с положениями статьи 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, Судебная коллегия считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению, а обжалуемый судебный акт — отмене по следующим основаниям.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса в судебном порядке производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),- с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), — с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
• за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), — с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения упомянутого подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения упомянутого подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При рассмотрении настоящего дела суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что общество «Интеркрос Опт» фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное в период проведения выездной налоговой проверки юридическое лицо — общество «Интерос».

Суды установили, что после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки общество «Интеркрос Опт» прекратило деятельность по фактическому адресу местонахождения и не осуществляло денежные операции по всем расчетным счетам. При этом обществом «Интерос» были перезаключены договоры с покупателями и поставщиками товара общества «Интеркрос Опт» по инициативе последнего, осуществлен перевод сотрудников во вновь созданную организацию.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 15.01.2015 по делу N А40-173930/2014 общество «Интеркрос Опт» признано несостоятельным (банкротом) по инициативе данного лица, в отношении общества введена процедура конкурсного производства.

Оценив представленные доказательства, суды первой и апелляционной инстанции пришли к заключению, что общества «Интеркрос Опт» и «Интерос» находились в состоянии зависимости друг от друга, их согласованные действия были направлены на неисполнение налоговой обязанности, что в силу указанных положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с общества «Интерос» задолженности по налогам, числящейся за обществом «Интеркрос Опт».

Арбитражный суд Московского округа, отменяя принятые по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указал на недопустимость применения к рассматриваемым отношениям положений статьи 105.1 Налогового кодекса, на основании которых суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о зависимости названных обществ.

Суд округа отметил, что нижестоящие суды в нарушение требований статьи 133 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не определили характер спорного правоотношения и подлежащие применению нормы права, не дали надлежащей правовой оценки доводам общества «Интерос» о самостоятельности в осуществлении предпринимательской деятельности, наличии собственного коммерческого интереса и отсутствии общего состава участников и руководителей вышеуказанных обществ; также нижестоящие суды не учли правовую позицию, изложенную Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 04.12.2003 N 441-О.

Суд округа пришел к выводу о том, что в рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося проверяемым налогоплательщиком, а приобретение бизнеса самостоятельным юридическим лицом, созданным другими участниками, находящимся по другому юридическому адресу, имеющему свой управленческий персонал и иной штат сотрудников.

Между тем, по мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, делая такие выводы, суд округа не принял во внимание следующее.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П.

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Налогового кодекса взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы — противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Удовлетворяя требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества «Интерос» незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества «Интеркрос Опт», тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации.

Суды первой и апелляционной инстанций указали, что деятельность как общества «Интерос», так и общества «Интеркрос Опт» заключалась в реализации продукции, производимой акционерными обществами «Вимм-Билль-Данн», «Холдинговая компания «Ополье», обществом с ограниченной ответственностью «Авоська-два» и рядом других контрагентов, которые в рамках мероприятий налогового контроля подтвердили, что расторжение договоров с обществом «Интеркрос Опт» и заключение новых договоров с обществом «Интерос» происходило по инициативе налогоплательщика, направившего соответствующие обращения.

По результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету налогоплательщика суды первой и апелляционной инстанции установили, что обществу «Интерос» поступала выручка от контрагентов, которые до вступления в силу решения инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, являлись покупателями продукции, реализуемой налогоплательщиком.

С учетом особенностей осуществляемой обществами «Интеркрос Опт» и «Интерос» деятельности по оптовой торговле товарами в качестве официального дистрибьютора производителей продукции, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе, посредством передачи бизнеса другим участникам гражданского оборота, что предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика.

В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Судебная коллегия полагает, что судами первой и апелляционной инстанций с соблюдением принципа равноправия и состязательности сторон была установлена такая совокупность обстоятельств.

В данном случае передача бизнеса не носила возмездного характера: общество «Интеркрос Опт» не получило от общества «Интерос» оплаты или иного встречного удовлетворения. Перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, при этом общество «Интерос» является вновь созданной организацией, ранее не осуществлявшей какой-либо деятельности.

Удовлетворяя требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанции также приняли во внимание, что в связи с передачей бизнеса общество «Интерос» перечислило денежные средства в сумме 100 467 638 рублей 75 копеек, но не в пользу общества «Интеркрос Опт», а физическому лицу, являвшемуся единственным участником общества «Интеркрос Опт», при том, что им не производилось отчуждение доли в уставном капитале налогоплательщика.

Разумные экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и после завершения налоговой проверки обществами «Интерос» и «Интеркрос Опт» вопреки части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства раскрыты не были.

Учитывая изложенное, выводы судов первой и апелляционной инстанции о том, что поведение обществ «Интерос» и «Интеркрос Опт» носило объективно зависимый друг от друга характер, Судебная коллегия признает соответствующими пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса и основанными на правильном распределении бремени доказывания обстоятельств, имеющих значение для разрешения спора.

Отсутствие признаков субъективной зависимости между данными организациями, в том числе, по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает при изложенных обстоятельствах возможность применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Таким образом, передача обществом «Интеркрос Опт» имущества (прав на получение доходов) после вступления в силу решения инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности обществом «Интеркрос Опт», о чем общество «Интерос» не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Соответственно, у суда округа не было оснований для вывода о самостоятельном ведении обществом «Интерос» предпринимательской деятельности, наличия собственного коммерческого интереса, а также различия состава участников, руководителей и работников обществ, места их нахождения. Следовательно, предусмотренные статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для отмены судебных актов, принятых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса, в данном случае отсутствовали.

Принимая во внимание изложенное, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает, что постановление суда кассационной инстанции подлежит отмене на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, как принятое с существенными нарушениями норм материального права, повлиявшими на исход дела, а решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции — оставлению в силе.

Руководствуясь статьями 176, 291.11 — 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации

определила:

постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2016 по делу N А40-77894/15 отменить.

Решение Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 по тому же делу оставить в силе.

Председательствующий

Т.В.ЗАВЬЯЛОВА

Судьи

Н.В.ПАВЛОВА

Д.В.ТЮТИН

The post Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ first appeared on ЭнтерФин.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 октября 2006 г. N 53

ОБ ОЦЕНКЕ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ОБОСНОВАННОСТИ ПОЛУЧЕНИЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ

В целях обеспечения единообразия судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств обоснованности возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» постановляет дать следующие разъяснения.

1. Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны.

Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

2. В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

3. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
4. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

5. О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

— невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

— отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

— учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

— совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

6. Судам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

— создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

— взаимозависимость участников сделок;

— неритмичный характер хозяйственных операций;

— нарушение налогового законодательства в прошлом;

— разовый характер операции;

— осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;

— осуществление расчетов с использованием одного банка;

— осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

— использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 настоящего Постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

7. Если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
8. При изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)), мнимые и притворные сделки (статья 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений статьи 166 ГК РФ.
9. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала.

10. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

11. Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

При этом судам следует иметь в виду, что признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иные права налогоплательщика, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Председатель

Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.А.ИВАНОВ

Секретарь Пленума,

судья Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

А.С.КОЗЛОВА

The post Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды first appeared on ЭнтерФин.

The post Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» first appeared on ЭнтерФин.

Минфин уточнил форму плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения.

Так, в разделе «Поступления и выплаты» отражаются в т. ч. суммы на закупку энергоресурсов. Указываются средства на закупку не только НИОКР, но и технологических работ.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1461320/

Часть поправок касается плановых показателей выплат на закупку товаров, работ и услуг.

The post Изменилась форма плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения first appeared on ЭнтерФин.

Сдача госслужащим нежилых помещений может быть квалифицирована как предпринимательство только по результатам налогового контроля.

Для этого нужно направить информацию в налоговые органы по месту учета указанных лиц либо по месту нахождения помещений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1461283/

При обнаружении признаков предпринимательства на служащего будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный для ИП.

The post Госслужащий сдает нежилые помещения: разъяснения для налоговиков first appeared on ЭнтерФин.

Организация, применяющая УСН, признается плательщиком налога на имущество в отношении жилых помещений при наличии соответствующего закона региона.

В Калужской области налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, в частности, жилых помещений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1461250/

Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять декларацию в налоговые органы по месту нахождения недвижимости.

The post В Калужской области организации на УСН должны платить налог на имущество в отношении жилых помещений first appeared on ЭнтерФин.

Минфин и ЦБ РФ установили порядок казначейского обеспечения обязательств при банковском сопровождении госконтрактов на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг. Речь идет о сделках, предметом которых является поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных нужд и условиями которых предусмотрено перечисление средств для оплаты обязательств, возникающих при их исполнении.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460945/

Определены особенности взаимодействия исполнителя по госконтракту, банка и Федерального казначейства при казначейском обеспечении обязательств. Установлен порядок выдачи, перевода, исполнения, отзыва и возврата без исполнения документа, подтверждающего такое обеспечение обязательств. Информационное взаимодействие между Федеральным казначейством и банками осуществляется через систему передачи финансовых сведений ЦБ РФ с использованием электронных сообщений.

The post Казначейское обеспечение обязательств при банковском сопровождении госконтрактов: порядок на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг. first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460922/

В рассматриваемом случае налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, применяет пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную регионом для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. В связи с этим ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

The post Как заполнить декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения, при применении пониженной ставки для инвесторов first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Налог на имущество организаций

Статьи Налогового кодекса:

Статья 386

Вопрос: Об определении налогового органа для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества, находящегося в лизинге

Ответ:

В связи с обращениями налоговых органов (в т.ч. письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 23.04.2021 № 03-19/26004@) по вопросам представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – налоговая декларация) в отношении имущества, находящегося в лизинге, направляем следующие рекомендации.

В соответствии с пунктами 1, 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган:

1) по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

2) по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации) в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации;

3) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса);

4) указанный в уведомлении о порядке представления налоговой декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса.

Приложением № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (зарегистрирован Минюстом России 30.09.2019. регистрационный № 56085), определены следующие коды представления налоговой декларации, применяемые в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса:

Для применения кода 281 под налоговым органом по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в отношении которого представляется налоговая декларация (далее – объект недвижимости), понимается:

а) налоговый орган в пределах территории субъекта Российской Федерации, в котором налогоплательщик поставлен на учет по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимости в соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса;

б) при отсутствии постановки на учет налогоплательщика в налоговом органе по указанному основанию – налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости в пределах территории субъекта Российской Федерации, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса, в том числе по месту своего нахождения.

Соответственно, код 214 применяется при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой декларации в иные налоговые органы (например, налогоплательщик – российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости).

Аналогичные разъяснения направлены в налоговые органы письмами ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@ (согласовано письмом Минфина России от 19.11.2018 № 03-05-04-01/83286) и от 30.03.2021 № БС-4-21/4196@.

Таким образом, если налогоплательщик – российская организация, являющаяся лизингополучателем объекта недвижимости, не относится к крупнейшим налогоплательщикам, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в пределах территории субъекта Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором такая организация состоит на учете по месту своего нахождения.

Соответствующий алгоритм приема налоговой декларации реализован в АИС «Налог-3».

Заполнение иных реквизитов налоговой декларации (в том числе КПП, ОКТМО по месту нахождения объекта недвижимости) осуществляется в соответствии с приложением № 3 к приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 27.04.2021 № БС-4-21/5794@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Налог на имущество организаций

Статьи Налогового кодекса:

Статья 374

Статья 380

Вопрос: Об отнесении имущества, указанного в приложении к постановлению Правительства Российской Федерации от 23.11.2017 № 1421, к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций

Ответ:

В связи с запросами территориальных налоговых органов (в т. ч. УФНС России по Ярославской области (письмо от 13.04.2021 № 14-40/2/07259@)) направляем для использования в работе письмо Минфина России от 26.04.2021 № 03-05-04-01/31485 по вопросу об отнесении имущества, указанного в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, утверждённом постановлением Правительства Российской Федерации от 23.11.2017 № 1421, к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

Доведите настоящую информацию до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

.Л.Бондарчук

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 27.04.2021 № БС-4-21/5905@ first appeared on ЭнтерФин.

Утверждены новые форма, формат и правила заполнения декларации по НДД. Они заменят форму, формат и правила 2018 г.

Дополнительно будут отражаться:

— расходы на услуги по транспортировке грузов до мест хранения и добычи, доставке работников до мест добычи и вахтовых поселков;

— сумма полученных (предоставленных) субсидий (бюджетных инвестиций, иных аналогичных выплат), на которую уменьшается сумма фактических расходов.

Указаны коды налогообложения участков недр, которые ранее доводились письмами ФНС.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460311/

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с подачи декларации за отчетный (налоговый) период, окончившийся после дня его вступления в силу.

The post Добыча углеводородного сырья: подаем декларацию по налогу на дополнительный доход по новой форме first appeared on ЭнтерФин.

Относительно применения повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении вновь образованных участков ФНС разъяснила следующее.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460299/

При исчислении налога коэффициент 2 применяется с даты регистрации права на участок, являющийся объектом налогообложения, а не с даты регистрации права на участок, являющийся источником образования участка — объекта налогообложения.

The post О применении повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении вновь образованных участков first appeared on ЭнтерФин.

С 26 апреля 2021 г. в отношении АО, создаваемого одним лицом, или АО, которое стало состоять из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Указанные сведения вносятся в ЕГРЮЛ в соответствии с заявлениями о госрегистрации по формам N Р11001, N Р12016 и N Р13014.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460296/

Обязанность в семидневный срок сообщить сведения о единственном акционере, а также возможность привлечения к административной ответственности распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций общества с 26 апреля 2021 г.

The post ФНС разъяснила порядок внесения в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460292/

Суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки, не отражаются в сведениях по форме N 2-НДФЛ и в расчете по форме N 6-НДФЛ.

The post Суммы НДФЛ, взысканные с налогового агента за счет его собственных средств, не отражаются в форме N 2-НДФЛ и N 6-НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

НК не обязывает налоговый орган заверять справку о доходах и суммах налога физлица, выдаваемую налоговым агентом.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460290/

При этом налоговый орган может проставить отметку на справке о факте наличия содержащихся в ней сведений в российском налоговом органе.

The post Как заверяется справка об НДФЛ с дохода, полученного в России first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460288/

Чтобы вернуть налог, ранее удержанный налоговым агентом при выплате процентов, необходимо обратиться к налоговому агенту (к организации, от которой получен доход в виде процентов) с заявлением о возврате. К нему нужно приложить документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства.

The post Как резиденту иностранного государства вернуть налог, удержанный налоговым агентом при выплате процентов first appeared on ЭнтерФин.

Источник: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/10852791/

The post Приказ от 14.04.2021 № ЕД-7-20/345@ first appeared on ЭнтерФин.

Приведены контрольные соотношения показателей новой формы налоговой декларации по НДПИ. Указаны возможные нарушения и действия проверяющего.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460126/

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

The post Появились контрольные соотношения показателей новой формы декларации по НДПИ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460076/

Если ТСЖ (ТСН) фактически не осуществлялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в последние 3 месяца, в составе расчета по страховым взносам представляется заполненный раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» на председателя.

The post Если ТСЖ не осуществляет выплаты в пользу физлиц, в составе расчета по страховым взносам представляются сведения о председателе first appeared on ЭнтерФин.

В налоговые органы нужно предоставлять сведения о кадастровых номерах земельных участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, ежегодно до 1 марта.

Этот срок не может быть изменен по решению органов исполнительной власти.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460073/

Несвоевременное представление сведений не влияет на их содержание и не может рассматриваться препятствующим их использованию налоговыми органами при условии соблюдения иных требований.

The post Как быть, если сведения об участках, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, представлены в налоговый орган с нарушением срока first appeared on ЭнтерФин.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. В поле 160 указывается сумма НДФЛ удержанная (за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащей зачету).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1460071/

Сумма дохода в виде дивидендов указывается в поле «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к Справке о доходах и суммах налога физлица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) с указанием в поле «Код дохода» 1010. При этом поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

The post Как отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ доходы в виде дивидендов first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 396

Вопрос:

О представлении и применении сведений, предусмотренных пунктом 20 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет для учета в работе разъяснения, подготовленные по запросам, касающимся представления и применения налоговыми органами для исчисления земельного налога сведений, предусмотренных пунктом 20 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации о земельных участках, изъятых или ограниченных в обороте:

• письмо от 05.02.2021 № БС-4-21/1356@;
• письмо от 12.03.2021 № БС-18-21/429@;
• письмо от 16.04.2021 № БС-4-21/5192@;
• письмо от 21.04.2021 № БС-4-21/5497@.

Приложение: на 7 л. в каждый адрес.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 23.04.2021 № БС-4-21/5638@ first appeared on ЭнтерФин.

Минфин утвердил формы выписок:

— из госконтракта, заключенного для выполнения гособоронзаказа, и из контракта, который заключен для исполнения госконтракта, содержащих гостайну;

— из документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства головного исполнителя (исполнителя), содержащего гостайну.

Такие выписки головной исполнитель (исполнитель) направляет в территориальный орган Федерального казначейства. Определена процедура.

Выписка из контракта предоставляется для открытия головному исполнителю (исполнителю) аналитического раздела, заводимого в разрезе каждого контракта на лицевом счете для учета операций со средствами неучастников бюджетного процесса, а также для санкционирования расходов головного исполнителя (исполнителя). Выписка из документа-основания нужна только в последнем случае.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459704/

Мероприятия реализуются в рамках казначейского сопровождения средств гособоронзаказа в случаях, предусмотренных Законом о федеральном бюджете на 2021 г. и плановый период 2022 и 2023 гг.

The post Минфин установил, как и для чего исполнитель гособоронзаказа предоставляет выписку из госконтракта, который содержит гостайну first appeared on ЭнтерФин.

ФНС определила:

— порядок организации защиты служебной информации ограниченного распространения в налоговых органах;

— категории должностных лиц, уполномоченных относить служебную информацию к разряду ограниченного распространения;

— порядок передачи таких сведений другим органам и организациям;

— процедуру снятия пометки «Для служебного пользования» с носителей служебной информации.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459685/

Прежний порядок обращения со служебной информацией ограниченного распространения в налоговых органах признан утратившим силу.

The post ФНС заново установила, как в налоговых органах работают со служебной информацией ограниченного распространения first appeared on ЭнтерФин.

Официально опубликован закон, продлевающий период предоставления льгот по транспортному налогу до 31 декабря 2021 г. включительно в связи с переносом чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 г. на 2021 г.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459683/

УФНС по регионам должны учитывать это при формировании в АИС «Налог-3» журнала объектов, не облагаемых транспортным налогом (на 2020 и 2021 гг.).

The post Закон, продлевающий действие льгот по транспортному налогу в связи с проведением в России чемпионата Европы по футболу, опубликован first appeared on ЭнтерФин.

Вместо вычета при продаже имущества можно уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459681/

В случае расчетов между физлицами договор купли-продажи (акт приема-передачи транспорта), содержащий информацию о факте уплаты покупателем денег по договору, может быть применен в качестве платежного документа, подтверждающего фактически произведенные покупателем расходы.

The post Чтобы уменьшить доходы от продажи транспорта на расходы по его приобретению, можно представить в инспекцию договор купли-продажи или акт приема-передачи first appeared on ЭнтерФин.

АО «ДОМ.РФ» предоставляют субсидию на возмещение недополученных доходов и затрат в связи с господдержкой семей с детьми за март 2021 г. в размере 5,1 млрд руб.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459658/

Речь идет о помощи многодетным семьям в виде 450 тыс. руб. на погашение долга по ипотеке. Воспользоваться ей могут семьи, в которых с 2019 г. по 2022 г. родился третий ребенок или последующие дети.

The post ДОМ.РФ получит субсидию на возмещение недополученных доходов в связи с господдержкой многодетных семей first appeared on ЭнтерФин.

Организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, представляют в ФНС реестр сведений о сумме денежных средств, полученных игроками и уплаченных ими в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение 2020 г. Служба утвердила состав и формат представления данных.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459539/

Информация передается в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 мая 2021 г. в электронной форме.

The post Владельцы казино и залов игровых автоматов должны до 1 мая сообщить в ФНС о суммах прошлогодних выигрышей first appeared on ЭнтерФин.

Для включения ККТ или фискального накопителя в реестр изготовитель представляет в налоговый орган заявление о соответствии модели ККТ или накопителя требованиям законодательства. Скорректированы формы таких заявлений и правила их заполнения.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459532/

Причина — продавцы теперь должны формировать данные о реализации маркированных товаров в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации товара в электронной форме с использованием ККТ.

The post Подаем заявление для включения ККТ или фискального накопителя в реестр по уточненным формам first appeared on ЭнтерФин.

Несоответствие транспортной накладной установленной форме, действующей с 01.01.2021, не является достаточным основанием для признания расходов неподтвержденными.

При перемещении товаров в ЕАЭС автотранспортом для целей подтверждения нулевой ставки НДС может быть представлена международная товарно-транспортная накладная (CMR). Вместо нее можно представить товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата от 28.11.1997 N 78).

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459479/

В налоговый орган может быть представлен иной транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС.

The post Нулевая ставка НДС при перемещении товаров в ЕАЭС автотранспортом: какую форму транспортной накладной следует использовать first appeared on ЭнтерФин.

ФНС уточнила:

— какие документы необходимы для участия в конкурсе на замещение вакантной должности государственной гражданской службы в ведомстве;

— каким образом оцениваются кандидаты;

— какие способы применяются для оценки;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1459471/

— кто входит в состав конкурсной комиссии.

The post Изменился порядок проведения конкурса на замещение вакантной должности госслужбы в ФНС first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 396

Вопрос:

О применении сведений, полученных в соответствии с п. 20 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение УФНС России по Амурской области от 21.04.2021 № 14-09/1/006912@ по вопросу о применении сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с пунктом 20 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), и сообщает.

В соответствии с пунктом 20 статьи 396 Кодекса орган или иное лицо, уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела, обязаны представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о кадастровых номерах земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования указанным федеральным органам и находящимся в их ведении органам и иным лицам и относящихся к земельным участкам, изъятым из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, и к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения (далее – сведения).

Форма представления сведений, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Соответствующий приказ ФНС России от 23.03.2021 № ЕД-7-21/215@ находится на государственной регистрации в Минюсте России.

Согласно части 17 статьи 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», до утверждения формы представления сведений, порядка ее заполнения, формата и порядка представления указанных сведений эти сведения представляются в налоговый орган по субъекту Российской Федерации на бумажном или электронном носителе в произвольной форме с указанием кадастровых номеров земельных участков, в отношении которых представлены сведения, и налоговых периодов, в отношении которых применяются представляемые сведения.

С учетом изложенного установленный пунктом 20 статьи 396 Кодекса срок представления сведений не может изменяться по решению органов исполнительной власти. Об этом направлена информация ФНС России (письмо от 12.03.2021 № БС-18-21/429@) по запросу Минобороны России от 25.02.2021 № 106/763нс.

По мнению ФНС России, несвоевременное представление сведений не влияет на их содержание и не может рассматриваться препятствующим их использованию налоговыми органами при условии соблюдения иных требований к таким сведениям, предусмотренных вышеперечисленными нормативными правовыми актами.

Настоящее письмо носит исключительно информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 21.04.2021 № БС-4-21/5497@ first appeared on ЭнтерФин.

С 01.06.2021 вступают в силу изменения в форму налогового уведомления. Соответствующий приказ ФНС опубликован на официальном портале правовой информации 12.04.2021.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458882/

Напомни, что в уведомление включены расчеты (перерасчеты) НДФЛ с выигрышей в азартных играх, с процентов по банковским вкладам и с доходов свыше 5 млн руб.

The post Изменения в форму налогового уведомления официально опубликованы first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458880/

ФНС разъяснила порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении здания, помещения в котором подлежат налогообложению исходя как из кадастровой, так и из среднегодовой стоимости.

The post Помещения в здании облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой и среднегодовой стоимости: как рассчитать налог first appeared on ЭнтерФин.

НДФЛ с дивидендов удерживает и уплачивает налоговым агентом.

Справки о доходах и суммах НДФЛ за 2021 г. и последующие налоговые периоды представляются в составе расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Представление справки о доходах и суммах НДФЛ за 2020 г. с указанием некорректных данных о физлице образует состав налогового правонарушения.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458878/

При наличии у организации неактуальной информации либо информации, требующей уточнения, о налогоплательщике налоговый агент может запросить необходимые сведения непосредственно у физлица.

The post НДФЛ с дивидендов: при наличии неактуальной информации налоговый агент может запросить необходимые сведения непосредственно у физлица first appeared on ЭнтерФин.

Как пояснила ФНС, дистиллят зерновой относится к дистилляту висковому.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458875/

При заполнении налоговой декларации по акцизам в отношении дистиллятов кальвадосного, винного и зернового (вискового) необходимо отражать код вида подакцизного товара — 166.

The post Декларация по акцизам: дистиллят зерновой относится к дистилляту висковому first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458873/

Формы заявлений, а также формы уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе не предусматривают указание части земельного участка в качестве объекта налогообложения по земельному налогу.

The post Льгота по земельному налогу не предоставляется в отношении части участка организации first appeared on ЭнтерФин.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458871/

Использование кадастровой стоимости, отличной от внесенной в ЕГРН, при налогообложении не предусмотрено.

The post Налог на имущество организаций: кадастровая стоимость, отличная от внесенной в ЕГРН, не применяется first appeared on ЭнтерФин.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том периоде, в котором были осуществлены, в фактическом размере.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458869/

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списываются через механизм амортизации.

The post Порядок учета расходов на ремонт основных средств отличается от порядка учета расходов на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458866/

Для увеличения лимита на количество запросов к сервису «API Проверка чеков» необходимо направить заявку с обязательным указанием статистики входящих запросов в приложении не менее чем за две недели, а также сообщить о причинах роста количества запросов и обосновать необходимость увеличения лимита.

The post Лимит на количество запросов к сервису API Проверка чеков можно увеличить first appeared on ЭнтерФин.

При регистрации кассы в личном кабинете ККТ устанавливается максимально возможный срок действия ключа фискального признака, после истечения которого экземпляр модели исключается ФНС из реестра.

При этом возможны случаи, когда дата окончания срока действия ключа фискального признака, отраженная в личном кабинете, отличается от даты окончания срока действия ключа.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458864/

Пользователь ККТ вправе подать заявление о перерегистрации ККТ в связи с установкой нового фискального накопителя, в том числе до истечения максимально возможного срока действия ключа фискального признака.

The post Как быть, если максимальный срок действия ключа фискального признака, отраженный в личном кабинете ККТ, отличается от реальной даты окончания срока first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458858/

В рассматриваемом случае налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, применяет пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную регионом для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. В связи с этим ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

The post Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения и она применяет пониженную ставку, введенную регионом first appeared on ЭнтерФин.

Утвержден новый регламент ФНС по выдаче свидетельства о регистрации лица, перерабатывающего нефтяное сырье. Установлена форма решения о приостановлении (возобновлении) действия свидетельства, о неполном устранении нарушений, повлекших приостановление его действия, о его аннулировании.

Заявителями являются российские организации, перерабатывающие нефтяное сырье для получения товара в виде продуктов, выработанных из него, одного или нескольких видов. Основания для отказа в предоставлении госуслуги не предусмотрены. Ее результатом является также выдача дубликата свидетельства или уведомление об отказе в этом, исправление опечаток в документах.

Прежний регламент признан утратившим силу.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458327/

Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

The post ФНС обновила порядок выдачи свидетельств о регистрации переработчиков нефтяного сырья first appeared on ЭнтерФин.

С 2021 г. в состав бюджетной системы РФ включен бюджет муниципального округа, установлены перечни бюджетных полномочий и доходных источников муниципального округа. В связи с этим Минфин скорректировал форму представления свода реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458321/

В форму включены расходные обязательства муниципальных округов. При этом муниципальные округа исключены из положений, относящихся к городским округам.

The post В своде реестров расходных обязательств муниципальных образований надо отражать и расходные обязательства муниципальных округов first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458307/

ФНС подготовила разъяснения об учете расходов на перевозку при наличии и отсутствии транспортной накладной.

The post Можно ли учесть расходы на перевозку при отсутствии транспортной накладной first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458303/

Руководитель УФНС по региону вправе самостоятельно устанавливать особый режим работы территориальных налоговых органов в период по 30.04.2021 в целях приема деклараций по форме 3-НДФЛ.

The post Время приема и обслуживания налогоплательщиков в рамках декларирования доходов физлиц может быть увеличено first appeared on ЭнтерФин.

Не облагаются транспортным налогом промысловые морские и речные суда.

Сумма транспортного налога для физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются регистрирующими органами.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458275/

Если регистрирующий орган предоставит в налоговый орган информацию о том, что транспортное средство является промысловым морским или речным судном, возникнут основания для применения льготы.

The post Промысловые морские и речные суда не облагаются транспортным налогом first appeared on ЭнтерФин.

В рассматриваемой ситуации в договорах купли-продажи долей (акций) в уставном капитале общества часть цены может устанавливаться в виде отложенного платежа. При этом выплата поставлена под условие наступления определенного события в будущем, которое может и не наступить.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458150/

Как пояснила ФНС, реализация долей (акций), в том числе отложенный платеж, должны быть отражены в уведомлении о контролируемых сделках в том налоговом периоде и объеме, в котором доходы от реализации долей (акций) были учтены в целях налогообложения прибыли.

The post Налог на прибыль: как учитывать отложенный платеж по договору купли-продажи долей в уставном капитале ООО first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458133/

Из Закона об аудиторской деятельности была исключена норма об установлении Минфином порядка создания единой аттестационной комиссии. Соответствующий приказ признан утратившим силу.

The post Порядок работы аттестационной комиссии по проведению квалификационного экзамена аудитора неактуален first appeared on ЭнтерФин.

Минфин установил порядок распределения в 2021 г. зарезервированных бюджетных ассигнований на выплату:

— выходного пособия судьям, ушедшим или удаленным в отставку;

— ежемесячного пожизненного содержания судьям, пребывающим в отставке;

— единовременного пособия семье судьи в связи с его смертью или объявлением умершим;

— ежемесячного возмещения в связи с гибелью (смертью) судьи, в т. ч. пребывавшего в отставке, нетрудоспособным членам его семьи, находившимся на его иждивении.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458131/

Средства направляются Конституционному и Верховному Судам, Судебному департаменту при ВС РФ при недостаточности ассигнований, предусмотренных федеральным бюджетом на 2021-2023 гг. Предложения о выделении зарезервированных средств представляются в Минфин до 15 октября текущего года.

The post О выделении зарезервированных бюджетных ассигнований на выплату социальных гарантий судьям first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458121/

Рассматривая обращение по вопросу установления единой нормы рентабельности производителей при госзакупках лекарств из перечня ЖНВЛП, ФНС разъяснила, какие акты и органы власти регулируют цены при закупках таких лекарств.

The post ФНС разъяснила, какие акты регулируют цены при закупках лекарств из перечня ЖНВЛП first appeared on ЭнтерФин.

ФНС сообщает о подготовке проекта приказа, который содержит формы, форматы, порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов с реквизитами прослеживаемости.

Система прослеживаемости вводится с 1 июля 2021 г., поэтому для использования в работе и доработки информационных учетных систем ведомство направляет рекомендуемые формы и форматы.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1458111/

Среди документов — Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России на территорию другого государства — члена ЕАЭС; уведомление об имеющихся остатках товаров.

The post ФНС подготовила рекомендуемые формы документов в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457943/

ФНС разъяснила, как быть с НДС при получении компенсации убытков в связи с переносом (выносом) имущества из зоны строительства.

The post Решаем вопрос с НДС при получении компенсации в связи с переносом (выносом) имущества из зоны строительства first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457935/

ФНС ответила на вопрос о применении полученных сведений о кадастровых номерах земельных участков, относящихся к изъятым из оборота и к ограниченным в обороте.

The post О применении сведений о кадастровых номерах участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457931/

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников (обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц независимо от даты снятия с регистрационного учета.

The post Транспортный налог прекращает исчисляться в случае принудительного изъятия транспорта и прекращения права собственности first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457929/

Специальная социальная выплата, производимая медработникам, военнослужащим и правоохранителям, участвующим в борьбе с COVID-19, не облагается НДФЛ.

The post Специальная социальная выплата, производимая в рамках борьбы с COVID-19, не облагается НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

ФНС лицензирует деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах. Ведомство уполномочено самостоятельно определять порядок оказания госуслуги. Приказы Минфина по этому вопросу признаны утратившими силу.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457924/

Приказ вступает в силу со дня введения соответствующего акта ФНС.

The post Азартные игры в букмекерских конторах или тотализаторах: порядок выдачи лицензий определяет ФНС, а не Минфин first appeared on ЭнтерФин.

В рамках закона о господдержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Минфином установлен порядок идентификации иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ), в готовой продукции.

К последней относятся товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ на территории Арктической зоны.

Идентификация иностранных товаров в готовой продукции проводится по заявлению резидента Арктической зоны или иного лица, которое вправе выступить декларантом готовой продукции при ее помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, или лица, действующего по поручению заявителя и от его имени.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457895/

Приказ вступает в силу по истечении 30 дней после даты официального опубликования.

The post Господдержка предпринимательства в Арктической зоне: установлены правила идентификации иностранных товаров в готовой продукции first appeared on ЭнтерФин.

Минфин скорректировал КБК на 2021-2023 гг. В частности, установлены коды направлений расходов:

— на формирование единой цифровой транспортно-логистической среды;

— на популяризацию предпринимательства;

— на создание цифровой платформы для поддержки производственной и сбытовой деятельности субъектов МСП;

— на сокращение доли загрязненных сточных вод за счет средств резервного фонда Правительства;

— на стимулирование программ развития жилищного строительства регионов за счет средств резервного фонда Правительства;

— на поддержку туризма;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457759/

— на создание системы мониторинга и анализа криптовалютных транзакций с использованием биткоина.

The post Введены новые КБК first appeared on ЭнтерФин.

ФНС скорректировала унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием электронной подписи.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457751/

Поправки обусловлены обновлением рекомендуемых форматов документов (информации), предоставляемых налогоплательщиками в целях заключения соглашения о ценообразовании.

The post Взаимодействие с налоговыми органами по ТКС: уточнен унифицированный формат транспортного контейнера first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457749/

В новой редакции изложен формат информобмена между кабинетом ККТ, техсредствами оператора фискальных данных и АИС ФНС при представлении заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ в электронной форме.

The post Обновлен формат, используемый при регистрации (перерегистрации) ККТ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457739/

В рассматриваемой ситуации организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.

The post Не нужно представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., если в нем отражен НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 г. first appeared on ЭнтерФин.

В декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, акцизам (в части акцизов на легковые автомобили и мотоциклы) внесены изменения:

— идентифицирующие участника СЗПК посредством указания признака СЗПК (1 — является стороной СЗПК, 2 — не является стороной СЗПК);

— позволяющие участнику СЗПК отражать (включать) сведения в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457737/

При этом признак СЗПК отражается участником СЗПК в декларации начиная с периодов, в которых соглашение о защите и поощрении капиталовложений включено в реестр, в том числе при отсутствии исчисленных сумм налогов в части исполнения соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

The post ФНС разъяснила порядок составления деклараций участниками СЗПК first appeared on ЭнтерФин.

Скорректированы правила экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты аудита, на территории России.

При экспертизе впервые вводимых документов будут определять необходимость дополнения документа положениями, определяющими особенности его применения в России.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457725/

При экспертизе уже введенных документов будут оценивать обоснованность дополнения документа положениями, определяющими особенности его применения в России.

The post Международные стандарты аудита: уточнены правила экспертизы применимости на территории России first appeared on ЭнтерФин.

Источник: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/10826216/

The post Приказ от 14.04.2021 № ЕД-7-8/341@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Страховые взносы

Статьи Налогового кодекса:

Статья 431

Вопрос: О дополнении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам

Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@ направляет контрольные соотношения 2.17 — 2.28 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@» (в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: в электронном виде.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): НДС

Статьи Налогового кодекса:

Статья 146

Вопрос: О применение НДС при осуществлении переустройства (выноса) имущества собственника

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налогоплательщиков и налоговых органов о применении налога на добавленную стоимость при получении компенсации убытков, связанной с переносом (выносом) имущества из зоны строительства, сообщает следующее.

На практике организации — собственники имущества (далее — Собственник) на основании соглашения о компенсации обязуются осуществить мероприятия по переустройству (выносу) имущества (далее — объекты), находящегося в зоне строительства, что предусматривает комплекс работ на действующих объектах Собственника, связанный с их реконструкцией, в том числе с ликвидацией (частичной ликвидацией), демонтажем, последующим строительством нового объекта с целью освобождения территории (земельных участков) от объектов Собственника, необходимой организации, осуществляющей строительство.

При этом Собственник обязуется осуществить мероприятия по переустройству (выносу) объектов из зоны строительства самостоятельно (либо с привлечением третьих лиц, к числу которых не относится организация, осуществляющая строительство), а организация, осуществляющая строительство, обязуется компенсировать Собственнику финансовые затраты и убытки по переустройству (выносу) объектов и не становится собственником вновь возводимых объектов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом обложения налога на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.

Таким образом, в рассматриваемом случае стороны оформляют компенсацию убытков Собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства, а не заключают договор об оказании услуг по освобождению участка для строительства или договор об отчуждении (передаче) права собственности на объекты Собственника в целях их последующей ликвидации.

С учетом того, что организация, осуществляющая строительство, не будет обладать правом собственности на вновь созданный объект, а также не получает право собственности на выносимые объекты, получение Собственником денежных средств в качестве компенсации, не является реализацией в значении, придаваемом статьей 39 Кодекса, и, следовательно, не образует объекта налогообложения налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация — государственным заказчиком или нет.

Что касается вычета сумм НДС, предъявленных Собственнику поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, услуг) и оплаченных за счет с средств такой компенсации, то вычет сумм НДС производится при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются Собственником в НДС облагаемой деятельности.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 15.04.2021 № СД-4-3/5180@ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457557/

ФНС урегулировала вопросы формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков-физлиц. Приведены его состав и структура. Регламентирован порядок передачи информации между Управлением по крупнейшим налогоплательщикам ФНС, ФКУ «Налог-Сервис», региональными УФНС, Межрегиональной инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам N 10 и территориальными налоговыми органами.

The post Создан справочник крупнейших налогоплательщиков-физлиц first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457555/

ФНС приводит контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам 2.17-2.28.

The post Дополнены контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам first appeared on ЭнтерФин.

Сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 г. и последующие налоговые периоды предоставляются налоговыми агентами в составе расчета по форме 6-НДФЛ в виде приложения N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457543/

Дивиденды, полученные гражданином от долевого участия в российской организации (за вычетом налога на прибыль, подлежащего зачету), указываются в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке с указанием в поле «Код дохода» 1010. При этом поле «Код вычета» не заполняется.

The post ФНС разъяснила, как отчитаться по дивидендам, полученным гражданином от долевого участия в российской организации first appeared on ЭнтерФин.

Транспортный налог вводится в действие законами субъектов Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего региона.

Региональные власти вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, в т. ч. с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса, а также льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457541/

Финансовые органы субъектов РФ дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения регионального законодательства о налогах и сборах.

The post По вопросам уплаты транспортного налога можно обратиться в финансовый орган региона first appeared on ЭнтерФин.

Пенсионеры имеют право на вычет по земельному налогу. Соответствующая норма НК РФ не содержит условий ее применения в зависимости от основания назначения пенсии.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457494/

Граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, не отнесены к числу лиц, имеющих право на вычет. При этом вопросы об освобождении от уплаты земельного налога таких граждан решают органы муниципальных образований (органы власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территориях которых располагаются участки, принадлежащие лицам.

The post Могут ли военные пенсионеры и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, получить вычет по земельному налогу — позиция ФНС first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 396

Вопрос: О применении сведений, полученных в соответствии с п. 20 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение УФНС России по Хабаровскому краю от 15.04.2021 № 19-07/07375@ по вопросу о применении полученных в соответствии с пунктом 20 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сведений о кадастровых номерах земельных участков, относящихся к изъятым из оборота и к ограниченным в обороте (далее – сведения), и сообщает.

Исходя из статьи 396 Кодекса представление сведений относится к порядку исчисления земельного налога (далее – налог), предусматривающему в том числе определение земельных участков, не являющихся в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 389 Кодекса объектами налогообложения, и земельных участков, в отношении которых исчисление налога осуществляется по налоговой ставке, установленной в соответствии с абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса.

Исходя из пункта 5 статьи 363, пункта 5 статьи 397 Кодекса направляемые налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога должны составляться на основе документов и иной информации, имеющихся у налоговых органов.

При этом законодательством Российской Федерации не предусмотрены полномочия налоговых органов по проверке содержания представленных сведений, в том числе обоснованности отнесения земельных участков к изъятым из оборота или к ограниченным в обороте для определённого налогового периода.

Использование сведений в целях формирования налоговыми органами в АИС «Налог-3» журнала не объектов налогообложения по налогу и настройки справочников определения налоговых ставок осуществляется в соответствии с разъяснениями ФНС России от 13.04.2020 № БС-4-21/6185@, от 17.07.2020 № 21-2-08/0043@.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 16.04.2021 № БС-4-21/5192@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Транспортный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 358

Вопрос: Об основаниях прекращения исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности

Ответ:

В связи с обращениями налоговых органов (в т.ч. письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 11.03.2021 № 27-11/15259@) по вопросу об основаниях прекращения исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности, рекомендуем учитывать следующее.

Исходя из судебной практики (в т.ч. Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 04.10.2019 № 71-КА19-3, от 05.06.2020 № 6-КА20-1, Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 № 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 № 88А-10384/2020, Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 28.05.2013 по делу № 33-2638/13) транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в т.ч. подпункты 1, 6 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц, независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.

В целях урегулирования и предотвращения аналогичных налоговых споров полагаем целесообразным изучить указанную судебную практику.

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих исчисление транспортного налога и рассмотрение обращений налогоплательщиков.

Дополнительно информируем о направленных в Минфин России предложениях о проработке соответствующих изменений в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 15.04.2021 № БС-4-21/5156@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Налог на имущество организаций

Статьи Налогового кодекса:

Статья 381

Вопрос: Об основаниях применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 24 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Ответ:

В связи с обращениями налоговых органов (в т.ч. письма УФНС России по Мурманской области от 25.02.2021 № 21-41/09/0569@, от 26.03.2021 № 21-41/09/0943@) по вопросу об основаниях применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 24 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (в отношении имущества, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ), направляем для учета в работе разъяснения Федерального агентства по недропользованию (письмо от 13.04.2021 № ОК-03-28/5421 прилагается), полученные по запросу Федеральной налоговой службы.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Загрузить .doc

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 14.04.2021 № БС-4-21/5095@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 396

Вопрос: О применении повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении вновь образованных земельных участков

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение УФНС России по Самарской области от 06.04.2021 № 22-14/11253@ по вопросу о применении повышающего коэффициента при исчислении земельного налога (далее – налог) в отношении вновь образованных земельных участков и рекомендует учитывать следующее.

Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Следовательно, применение при исчислении налога коэффициента 2 осуществляется начиная с даты государственная регистрации права на земельный участок, являющийся объектом налогообложения, а не с даты государственной регистрации права на земельный участок, являющийся источником образования земельного участка – объекта налогообложения.

Указанная позиция также подтверждается разъяснениями Минфина России (письмо от 11.02.2020 № 03-05-06-02/8784).

Настоящее письмо носит исключительно информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 07.04.2021 № БС-4-21/4689@ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457370/

Приведены новые контрольные соотношения для деклараций по НДФЛ. Они заменят соотношения от 8 февраля 2021 г.

The post Актуализированы контрольные соотношения показателей формы 3-НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

Отвечая на вопросы об электронном документообороте с контрагентами из ЕАЭС, ФНС разъяснила следующее:

— электронная подпись иностранного контрагента может быть признана соответствующей признакам усиленной электронной подписи, если подтверждено ее соответствие требованиям международных договоров;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457364/

— электронные первичные учетные документы, созданные не по форматам ФНС, представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании электронной подписью. Также копии могут быть представлены в ФНС в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью.

The post Разъяснения ФНС об электронном документообороте с контрагентами из ЕАЭС first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457362/

ФНС разъяснила, как составляются сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога в случае реорганизации налогоплательщика.

The post Как составляется сообщение об исчисленных суммах земельного налога при реорганизации налогоплательщика first appeared on ЭнтерФин.

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. отражаются суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода, то есть за январь-март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

На практике возникают ситуации, когда организация в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г. отразила в разделе 1 зарплату за декабрь, а в разделе 2 эта сумма не отражена. При этом сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 г. показана в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457360/

Если это не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, представлять уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за 2020 г. и за I квартал 2021 г. в данной ситуации не требуется.

The post Как быть, если организация отразила зарплату за декабрь в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г., а сумму НДФЛ — в расчете за I квартал 2021 г. first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457353/

Признан утратившим силу приказ Минфина от 2019 г. об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Речь также идет о внесенных в него изменениях.

The post Перечни КБК от 2019 г. признаны утратившими силу first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457328/

ФНС разъяснила порядок налогообложения при получении возмещения за изъятие земельного участка.

The post Возмещение за изъятие земельного участка: как быть с налогом на прибыль first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок применения IT-компаниями налоговых льгот:

— учитываются ли в доле доходов от IT-деятельности доходы от разработки, адаптации и модификации программного обеспечения и баз данных, а также доходы, полученные через субподрядные организации;

— правомерно ли относить к категории «адаптация» конфигурированию программного обеспечения в момент установки;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457322/

— освобождается ли от НДС реализация прав на программное обеспечение, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром (продавцом).

The post ФНС ответила на вопросы IT-компаний по поводу применения налоговых льгот first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457320/

ФНС разъяснила порядок применения налоговых льгот в случае реструктуризации и создания отдельного технологического юрлица в структуре группы компаний, в том числе путем приобретения существующей ИТ-компании.

The post Решаем вопрос с налоговыми льготами при приобретении группой компаний существующей ИТ-компании first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457318/

ФНС разъяснила, как рассчитываются налог на имущество физлиц и земельный налог.

The post Налог на имущество физлиц и земельный налог: разъяснения ФНС о расчете first appeared on ЭнтерФин.

В целях обеспечения унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии с приказом ФНС России от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов» и приказом ФНС России от 24.02.2021 № СД-7-13/162@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 21.10.2020 № ЕД-7-13/768@» приказываю:

1. Внести в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи, утвержденный приказом ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ (далее – Унифицированный формат), следующие изменения:

1.1. Раздел IX приложения № 1 к Унифицированному формату изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. Таблицу 16.5 приложения № 16 к Унифицированному формату изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению взаимодействия налогоплательщиков с ФНС России по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.

Источник: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/10809877/

The post Приказ от 14.04.2021 № ЕД-7-26/343@ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/10809816/

The post Приказ от 09.03.2021 № ЕД-7-11/178@ first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457177/

В приеме обязательного экземпляра бухотчетности за 2020 г. на бумажном носителе налоговые органы должны отказать. Однако это требование не всегда соблюдается, как и требование о размещении в АИС Налог-3 и в ресурсе БФО аудиторских заключений к отчетности за 2019 г., принятых на бумажном носителе. В связи с этим ФНС дала поручения УФНС по регионам и МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

The post Налоговые органы не должны принимать бухотчетность за 2020 г. на бумажном носителе first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457175/

ФНС подготовила разъяснения по вопросам контроля Налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в рамках международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

The post Разъяснения ФНС о налоговом контроле при выплате доходов иностранным организациям first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1457154/

Минфин уточнил, какая информация из реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, межбюджетных трансфертов размещается на едином портале бюджетной системы.

The post Ограничен перечень информации из реестра соглашений о субсидиях, бюджетных инвестициях и межбюджетных трансфертах, размещаемой на budget.gov.ru first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 397

Статья 363

Вопрос:

О составлении сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога в случае реорганизации налогоплательщика-организации

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение УФНС России по Ульяновской области от 12.04.2021 № 19-10/06265@ по вопросу о составлении сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога (далее – сообщение об исчисленной сумме налога) в случае реорганизации налогоплательщика-организации и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) составление, передача (направление) налоговыми органами сообщений об исчисленной сумме налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 — 7 статьи 363 Налогового кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 363 Налогового кодекса, налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленной сумме налога в следующие сроки:

1. в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
2. не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
3. не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Таким образом, в случае реорганизации налогоплательщика-организации сообщение об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, составляется и передаётся (направляется) налоговым органом в срок не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период.

По рассматриваемому вопросу целесообразно учитывать положения статьи 58 «Правопреемство при реорганизации юридических лиц» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) и пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», согласно которому, поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения) вещные права на земельные участки, упомянутые в пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса, переходят непосредственно в силу федерального закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Кроме того, в силу пункта 3 статьи 268 Гражданского кодекса в случае реорганизации юридического лица принадлежащее ему право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком переходит в порядке правопреемства.

С учетом изложенного сообщение об исчисленной сумме налога в связи с завершением реорганизации налогоплательщика-организации передается (направляется) её правопреемнику, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ и к которому в соответствии с положениями Гражданского кодекса перешли вещные права на налогооблагаемые земельные участки, указанные в пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса.

Настоящее письмо носит исключительно информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 12.04.2021 № БС-4-21/4933@ first appeared on ЭнтерФин.

Вид налога (тематика): Земельный налог

Статьи Налогового кодекса:

Статья 391

Вопрос:

О применении налогового вычета по земельному налогу в отношении военных пенсионеров и граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение УФНС России по Астраханской области от 08.04.2021 № 20-16/06451@ по вопросу о применении налогового вычета по земельному налогу (далее – налог) в отношении военных пенсионеров и граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налоговая база по налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Указанное положение не содержит условий применения в зависимости от основания назначения пенсии в порядке, установленном законодательством, категорий пенсионеров, органа (организации), выдавшего документ, подтверждающий право на получение пенсии.

Таким образом, подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса применяется в том числе в отношении лиц, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и федеральными законами от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Данная позиция совпадает с содержанием письма Минфина России от 27.12.2017 № 03-05-06-02/87349.

В пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса к числу лиц, имеющих право на налоговый вычет по налогу, установленный указанной статьей, не отнесена категория «граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе».

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты налога граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, относится к компетенции представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территориях которых располагаются земельные участки, принадлежащие таким лицам.

Настоящее письмо носит исключительно информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.Бондарчук

Источник: www.nalog.ru

The post Письмо от 13.04.2021 № БС-4-21/5009@ first appeared on ЭнтерФин.

Оператор фискальных данных может обрабатывать их в статистических или иных исследовательских целях при условии обязательного обезличивания. ФНС установила требования. Обезличиванию, в частности, подлежат:

— наименование или ФИО покупателя (клиента) и пользователя;

— ИНН покупателя (клиента), пользователя и кассира;

— адрес и реквизиты паспорта покупателя (клиента);

— регистрационный и заводской номер ККТ;

— заводской номер фискального накопителя.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1456957/

Приведены методы обезличивания фискальных данных.

The post Обезличивание фискальных данных для их обработки в статистических и иных исследовательских целях: требования и методы first appeared on ЭнтерФин.

ФНС обновила форму налогового уведомления для физлиц.

В уведомление включены расчеты (перерасчеты) НДФЛ с выигрышей в азартных играх, с процентов по банковским вкладам и с доходов свыше 5 млн руб.

В расчете НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, исключена графа «код дохода».

Кроме того, в уведомлении вновь будут указывать конкретный срок, до которого необходимо уплатить налоги.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1456952/

Приказ вступает в силу с 1 июня 2021 г. Расчеты НДФЛ с процентов по банковским вкладам и с доходов свыше 5 млн руб. включаются в уведомление с 1 июня 2022 г.

The post В налоговом уведомлении укажут, сколько налога нужно заплатить с выигрышей в азартных играх, с процентов по банковским вкладам и с доходов свыше 5 млн руб. first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1456943/

Если величина прибыли КИК, в том числе при исключении сумм доходов от переоценки и реализации ценных бумаг, не превысила пороговых значений, то она не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Соответственно, прибыль КИК не отражается в декларации по НДФЛ.

The post Если прибыль КИК не превысила пороговых значений, она не отражается в декларации по НДФЛ first appeared on ЭнтерФин.

ФНС разъяснила порядок применения нового режима уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК:

— как перейти на новый режим, порядок и сроки его применения;

— обязанности налогоплательщиков, перешедших на новый режим;

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1456936/

— какая ответственность грозит за налоговые правонарушения.

The post ФНС разъяснила порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1456905/

Определен порядок взаимодействия ФНС, управлений ФНС с Межрегиональным бухгалтерским управлением Федерального казначейства, ФКУ «Центр по обеспечению деятельности Казначейства России» при учете доходов, администрируемых ФНС.

The post Определен порядок взаимодействия с Федеральным казначейством при учете доходов, администрируемых ФНС first appeared on ЭнтерФин.

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1455793/

Для формирования сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога используются сведения о налоговой базе в том виде, в каком они были представлены в налоговые органы органами и иными лицами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств.

The post Налоговые органы рассчитывают транспортный налог на основе данных, представленных регистрирующими органами first appeared on ЭнтерФин.